国家高新技术企业认定(复审)专项解读与实操.ppt

常见问题： 申请高新技术企业认定的企业必须是查账征收企业所得税的企业。个人独资、合伙（含有限合伙）企业及认定前三年任意一年为核定征收企业所得税的纳税人原则上不得申请高新技术企业认定。 常见问题： 研发项目-高新技术产品-知识产权3者之间内容上关联度不足或时间上缺乏逻辑性 知识产权权属人不符或取得时间、法律状态不符 独占或转让协议签订时间与企业相关研究项目产品的开发立项时间矛盾；独占或转让协议未经法定所有权变更手续 申请企业提供的自主知识产权的权属人非申请企业（独占许可的除外）。 □非软件企业以软件著作权为唯一知识产权形式，不足以支撑产品的核心技术。 常见问题： 按技术领域第四级无从判断高新技术产品或服务 关键技术含金量不足以反映出自主创新成色 高新技术产品（服务）不具有知识产权 常见问题： 母子公司科技人员存在交叉使用 专业技术人员混淆科技人员 科技人员无劳动合同证明 常见问题： 没有单独建账 研发费用没有基于研发项目单独建帐，仅以台帐进行归集 在认定/复审时研发费用一项是中介机构或官方通过企业自身财务软件（用友或金蝶等）审计或查询企业发生科研项目经费支出时，管理费用下是否设有研发费用二级科目，是否分科研项目进行研发投入归集并独立建账 ，并在对应的“研发支出”、“管理费用”、 “在建工程（项目）”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行会计核算账务处理和核算 。 研发费用没有正确归集 用于生产的原材料列入研发费用 试生产费用列入研发费用 对照申请企业的研发费用与近三年《研究开发费加计扣除情况归集表》，金额相差较大 2011-2012年研发费用中薪资支出是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费及五险一金。 2013年，财政部、国家税务总局出台《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号），规定自2013年起，企业从事研发活动过程中，依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的五险一金，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。该《通知》还明确了其他可纳入税前加计扣除范围的企业研发费用，包括：专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；新药研制的临床试验费；研发成果的鉴定费用。 对照申请企业的研发费用的起止日期、金额及成果转化证明材料，投产后发生的费用应计入相关产品的成本，一般情况下，不得作为研发费用。 对已经形成规模化销售的产品（服务）进行后续改进提升的研发活动而发生的研发费用，企业应给出详细说明。 申请企业的研发费用的起止日期与获取自主知识产权的日期应有对应关系。对已获自主知识产权的产品（服务）进行后续研发活动及其发生的费用，申请企业应给予说明。 申请认定企业缺乏研发费用归集的具体办法及标准。各项目间研发费用归集具有明显的分割特征。 常见问题： 没有根据技术领域或根据技术领域无从进行判断 【申请企业的高新技术产品（服务）所描述的核心技术或创新点必须与申报的《领域》中最具体的分类和对应的文字相对应。 】 不同关键技术构成的同类产品没有单独列出或相同关键技术构成的同类产品人为进行分割列出 对于从事设计、装饰、装修的申请企业，其用于装饰（装修）工程的材料费用不得计入高新技术服务收入。 常见问题： 科研立项不具有“三独立”特性； 立项草率，呈现低水平重复； 过去3年曾经立项的项目改换门面又重复立项或已经取得研究成果的又进行同水平的、不能表现出获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进特征的立项； 立项开始时间与阶段性成果之间、阶段性成果之间与项目结束时间、阶段性成果与成果转化时间矛盾百出； 属地对企业自立项目实行备案登记制而又未获得登记证书的； 项目研发费用类别缺失或项目研发总额费用尚不足以支付该项目研发人员工资的； 常见问题： 研发机构形式和职能等同于技术科； 研发机构具备相应的设施和设备中明显混淆了生产设备。 常见问题： 成果形式不具有权威第三方依据，不是以知识产权、论文、鉴定、认定认证、成果查新、检测等形式出现的、仅自我评价但有不能达到技术诀窍等级的； 项目起止时间与阶段性成果产生时间、阶段性成果与成果转化时间矛盾百出 ； 成果转化不具有权威第三方依据，自以为是却又不能提供销售证明的。 专项审计报告 《近三年研发投入专项审计报告》、《最近一年高新技术产品（服务）收入专项审计报告》可以合并一个报告，该报告需附《专项审计中介机构的资格证明》（包括营业执照、执业证书、人员花名册、注会证书、省注会协会出具的近三年无违规操作的证明）。