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 第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 （六）资产的税务处理 （1）企业资产是指企业拥有或控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产。包括：固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 （2）企业转让资产。则其净值，准予在税前扣除。 （3）除另有规定者外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确丁计税基础。 *  第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 1、固定资产 固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 符合税法规定的 固定资产折旧，准予在企业所得税前扣除。 *  第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 （1）下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（房屋、建筑物无论是否使用均折旧） ②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产； ⑥单独估价作为固定资产入账的土地；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。 *  第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 （3）固定资产折旧的计提方法： 直线法。①投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。②企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 *  第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 （4）折旧的最低年限: 　　 房屋、建筑物 20年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 5年 飞机、火车、轮船以外的运输工具 4年 电子设备 3年 *  第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 3、无形资产（1）下列无形资产不得计算摊销费用扣除： ①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。 ②自创商誉。 ③与经营活动无关的无形资产。 （2）无形资产的计税基础和摊销直线法。 摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 *  第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 4、长期待摊费用 　　 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 租入固定资产的改建支出 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 固定资产的大修理支出 尚可使用年限分期摊销 ①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 ②修理后使用年限延长2年以上 其他应当作为长期待摊费用的支出 支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 *  第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 5、其他资产 　　 投资资产 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 存货 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更 资产损失 企业实际发生的与取得应税收入有关的资产损失入资产的毁损、盘亏、报废、被盗、自然灾害、现金损失、存货损失、贷款损失、股权投资损失及其他损失，按税法规定在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。 *  第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 七、税收优惠（一） 优惠方式 具体优惠 适用范围 直接减免 免征 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。（3）中药材的种植。（4）林木的培育和种植。（5）牲畜、家禽的饲养。（6）林产品的采集。（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。（8）远洋捕捞。 减半征收 （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 *  第二部分：企业所得税及企业所得税汇算清缴的基本规定 七、税收优惠（二） 优惠方式 具体优惠 适用范围 定期减免 3免3减半（取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起） 1.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 2.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的