函证与监盘程序注意事项.docxVIP

监盘及函证程序注意事项各部门： 2011年度财务报表已经开始，结合《中国注册会计师执业准则（2010修订版）》的要求，现就年审中执行的主要审计程序通知如下：一、库存现金监盘（一）制定监盘计划简单描述计划监盘的时间、监盘人员安排；（二）现场监盘并收集相关资料1、现场盘点现金，分不同面值确定不同币种现金数量和金额，分别填入现金盘点表；2、由出纳人员将未入账凭证登记入账，并结出累计的借贷方发生额和余额；3、核对现金日记账和实际盘点现金是否一致，如有差异，应查明原因，并做出记录或提请被审计单位做出调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整；4、若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在监盘表中注明，应提请被审计单位做出调整；（三）盘点后续工作1、现金盘点表上需要出纳人员、被审计单位会计主管人员（财务经理或财务总监）、监盘人员（审计人员）当面共同签字并加盖财务专用章；2、如果盘点日不是资产负债表日应倒推到资产负债表日，如果倒推回去与资产负债表现金有差额，则应提请被审计单位调整；3、及时写出盘点总结，写明按照盘点计划执行盘点工作，盘点结果、签字情况等。（四）注意事项1、现金盘点时要注意观察被审计单位印鉴保管情况，出纳人员不得保管财务专用章、个人名章等全部印章，印鉴要由不同人员分管；2、盘点时应注意账面和实际库存现金的合理性，不得以空白票据顶抵现金；3、复印资料：（1）大额未入账票据；（2）现金盘点或倒退到资产负债表日后与实际不符时需要复印现金日记账最后一页。二、实物资产监盘实物资产监盘程序大的环节有四个：1、监盘前，获取有关资料，以编制实物资产监盘计划；2、监盘中，实施观察和检查程序；3、监盘后，复核盘点结果，完成监盘报告。4、特殊情况的处理。（一）监盘前，获取有关资料，以编制监盘计划1、取得并复核或与管理层讨论其实物资产盘点计划，评价其合理性。如果认为被审计单位的盘点计划存在缺陷，应当提请被审计单位调整。2、根据被审计单位的实物资产盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。（1）如盘点日和资产负债表日不一致,应当考虑两者的间隔情况,评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日；（2）确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致；（3）确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。3、完成被审计单位盘点计划调查问卷。4、了解实物资产的内容、性质、各组成项目的重要程度及存放场所；了解与实物资产相关的内部控制；评估与实物资产相关的重大错报风险和重要性。5、查阅以前年度的实物资产监盘工作底稿。6、与管理层讨论以前年度实物资产存在的问题以及目前存货的状况。7、考虑实地察看实物资产的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。8、如存在特殊存货，考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。9、编制实物资产监盘计划，并将计划传达给每一位监盘人员。（二）监盘中，实施观察和检查程序1、在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场：（1）确定应纳入盘点范围的实物资产是否已经适当整理和排列；（2）确定实物资产是否附有盘点标识；对未纳入盘点范围的实物资产，查明未纳入的原因。2、检查所有权不属于被审计单位的存货：（1）取得其规格、数量等有关资料；（2）确定这些实物资产是否已分别存放、标明；（3）确定这些实物资产未被纳入盘点范围。3、在被审计单位盘点人员盘点时进行观察：（1）确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划；（2）确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况；（3）关注实物资产发送和验收场所，确定这里的实物资产应包括在盘点范围之内还是排除在外；（4）关注实物资产所有权的证据，如货运单据以及商标等；（5）关注所有应盘点的实物资产是否均已盘点。4、检查已盘点的实物资产：（1）从存货盘点记录中选取项目追查至实物，以测试盘点记录的准确性；（2）从实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。5、对以包装箱等封存的存货，考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。6、当发现重大盘点错误时,考虑扩大监盘范围。7、对于那些没有盘点的其他项目，复印或列出明细信息，以便它们能与存货清单一致。8、对检查发现的差异，进行适当处理：（1）查明差异原因；（2）及时提请被审计单位更正；（3）如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。9、特别关注实物资产的移动情况，防止遗漏或重复盘点。10、特别关注实物资产的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。11、对特殊类型的存货，考虑实施追加的审计程序。12、获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确： (1)存货采购截止:①检查盘点日前最后的与盘点日后最前的几份入库单或验收报告，确定截止是否正确;