增值税下的定额机械台班单价-马鞍山工程造价.PPT

一、如何认识增值税下工程造价中的税金？ 营业税下： 工程造价中的税金＝工程项目应纳税额 应纳税额=营业额×营业税税率 增值税下： 应纳税额=销项税额－进项税额 销项税额=销售额×税率 其中，销售额不包括销项税额（不含税） 销售额=含税销售额÷(1＋税率) 一、如何认识增值税下工程造价中的税金？ 增值税下，建筑安装工程费中的税金是指按照国家税法规定应计入建设工程造价内的增值税销项税额。 税金＝税前工程造价×11%，11%为建筑业增值税税率。 二、增值税下税金的计取能否达到“收支平衡”？ 建筑业企业取得增值税扣税凭证多，则向税务部门缴税少；取得增值税扣税凭证少，则向税务部门缴税多。 合理状态：发生进项税的费用均取得增值税专用发票可抵扣，不可抵扣部分已在工程造价中计取11%的销项税。 三、我省《实施意见》对增值税的计税方法的规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税： 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 我省计价依据调整办法： 按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。 增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%） 其中11%为建筑业增值税税率。 税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 调整的计价依据范围 《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）； 2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）” 计价定额综合单价； 2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）； 2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。 我省《实施意见》的规定 1.有关直接工程费的调整。 直接工程费包括：人工费、材料费、施工机械使用费 （１）人工费 人工费不作调整。 我省《实施意见》的规定 （２）材料费 增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数 定额材料调整系数见下表。 定额材料价格组成内容包括： 材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等。 材料单价＝[（材料原价＋运杂费）×〔1+运输损耗率(%)〕]×[1+采购保管费率(%)]。 （3）机械费 定额机械台班单价由折旧费、大修理费、经常修理费、安折费及场外运输费、机上人工费、燃料动力费、其他费用等七项费用组成。 营改增后，台班单价组成内容不变。 我省《实施意见》的规定 增值税下的定额机械台班单价＝ 折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。 补充机械（仪器、仪表）台班单价＝ 原定额台班单价×0.8952 折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费的调整系数见下表。 （4）定额中以金额“元”或“%”表示的其他材料费或其他机具使用费，不作调整。 以百分比“%”表示的，鉴于其扣除率与其计算基础(材料费、施工机具使用费）相当，所以不调整。 以金额“元”表示的其他材料费或其他机具使用费在造价中占比非常小，故不作调整。 （2）措施费 技术措施费和组织措施费。 技术措施费的调整方法与直接工程费相同。 组织措施费包括：安全文明施工费、夜间施工费、缩短工期措施费、二次搬运费、已完工程及设备保护费、冬雨季施工增加费、工程定位复测、工程点交、场地清理费、生产工具用具使用费等。 费率调整方法 由于取费基础和费用内容发生变化，费率应做相应的调整，按照费用水平（发生额）“营改增”前后无显