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单元三 审计业务的承接 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 项目一 初步业务活动 一、开展初步业务活动的目的 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： (1)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 　 (2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； (3)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 next previous back index break over Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、初步业务活动内容 （一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序　　会计师事务所应区别首次接受委托和针对连续审计的情况制定不同的质量控制程序，以提高审计工作的效率和效果。连续审计时，注册会计师通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序，而在首次接受审计委托时，注册会计师需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1．承接审计业务必须考虑的事项 (1)被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； (2)项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； (3)会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 next previous back index over break Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.首次承接审计业务须增加考虑的事项 (1)就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等； (2)与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的； (3)针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序； (4)针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员； (5)根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）评价遵守职业道德规范的情况 1.质量控制准则含有包括独立性在内的有关职业道德要求，注册会计师应当按照其规定执行。 2.职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。 3.对于保持独立性，质量控制准则要求会计师事务所制定政策和程序，以及项目负责人实施相应措施。例如，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 next previous back index over break Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 值得注意的是 由于审计过程中情况会发生变化，注册会计师在审计业务的全过程中均应考虑针对保持客户关系和具体审计业务实施的质量控制程序以及评价遵守职业道德 的情况。 例如 在现场审计过程中，如果注册会计师发现财务报表存在 舞弊，因而对管理层、治理层的胜任能力或诚信产生了极大疑虑，则注册会计师需要针对这一新情况，考虑并在必要时重新实施相应的质量控制程序，以决定是否继续保持该项业务及其客户关系。 next previous back index over break Evaluation only. Created