2009年度汇算清缴法规新规定学习资料.docVIP

广州德永会计师事务所　公永税务师事务所 PAGE PAGE 1 2009年度汇算清缴法规新规定学习资料 汇算清缴的范围和期限 一、范围 按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）的有关规定：除实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的分支机构外，凡在2009年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理年度企业所得税汇算清缴。 实行核定应纳所得税额的纳税人，不进行汇算清缴。 二、期限 自纳税年度终了之日起5个月内。 收入的有关规定 一、货物用于交际应酬（宣传） 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函〔2008〕828号规定 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。 企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 增值税方面: 如果赠人的是自产货物，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，视同销售货物，购进该自产货物时相应的进项税也可以抵扣。 如果赠人的是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，该公司将购进的货物作为礼品赠人属于《增值税暂行条例》中规定的用于个人消费，所以其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，则在礼品赠人时将已抵扣的进项税进行转出。 二、买一赠一销售 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号规定 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 三、专项用途财政资金 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）规定 对企业在2008年1月 （一）企业能够提供拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 注意： 一是企业作为不征税收入的资金，是否同时符合以上三点条件； 二是企业有否把专项资金挂账，没有并入收入总额进行核算。 四、企业政策性搬迁或处置收入企业所得税处理 《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定 暂不计入企业当年应纳税所得额的搬迁收入或处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。 注意：应重点审核有无政府搬迁文件或公告，有无搬迁协议和搬迁计划，有无企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，是否在规定期限内进行技术改造、重置或改良固定资产和购置其他固定资产等。 五、非营利组织企业所得税免税收入 (4) 《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》财税[2009]122号规定 非营利组织的下列收入为免税收入：不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 六、技术转让所得 《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》国税函[2009]212号规定 享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 费用的扣除 ?一、工资薪金支出 企业所得税法第三十四条规定，“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。” 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号规定 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。合理性确认标准： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金