关于内部审计完善企业内部控制体系的思考.pdfVIP

文章编号：1003一l42l(2012)02一o010—04 中图分类号：F239．45 文献标识码：B 关于内部审计完善企业 内部控制体系的思考 李红军 (铁道部 审计中心，北京 100844) 古 着市场经济的深入发展，经济活动 日益呈现出多样性 、 l 旺复杂I~·ulN际性的特点，市场竞争 日益加剧，各类风 险不断增加 。企业为 了规避经济活动 中的经营风险和财务风 险，以及有效防止经济活动各种不当行为的发生 ，应建立健 全内部控制制度 。因此 ，建立、评价和改进企业的内部控制 将成为大多数企业需要面临的重要问题之一 ，而 内部审计 既 摘 要 ：通过阐述 内部审计在 内部控 可以真实反映企业经营管理的效率和效益，又能检验 内部控 制体 系中的作用，分析 内部控制体 系 制制度的有效性 ，在企业经营管理中的作用 日益显现 。 建设存在 的问题 ，提 出内部审计完善 内部控制体 系的措施 ：开展对 内部控 1 内部审计在内部控制体系中的作用 制制度有效性的审计评价 ；强化 内部 1．1 内部 审计与 内部控制体 系的关系 审计在 内部控制制度 中的监督职能； (1)内部审计是 内部控制体系的重要组成部分 。内部审 借助 内部审计建立 良好 的内部控制环 计是在一个组织 内部建立的一种独立评价活动 ，并作为对该 境 ；内部 审计跟踪和评价 内部控制制 组织的活动进行审查和评价 的一种服务 ，其 目的是协助组织 度执行 效果 。 的领导成员有效地履行职责。内部控制是企业为了提高会计 关键词：内部审计；内部控制 ；监督 信息的质量 ，保护资产 的安全和完整 ，确保有关法律法规和 规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统 。从 内部 一 2 关于内部审计完善企业内部控制体系的思考 李红军 审计和 内部控制的概念可以看 出，内部审计是监督 分 ，内部审计从 自身的业务性质、专业优势和工作 和评价本单位及所属部 门经济活动的一种 内部控制 特点出发 ，在企业经营管理工作 中起到审计先行作 制度 ，是 内部控制体系的重要组成部分 。 用 ，及时发现和制止违规违法行为 ，对规范企业经 (2)内部审计 目的和 内部控制制度 目的具有一 济活动、提高经营管理水平起着十分重要的作用 。 致性 。内部审计的职责是确保本单位经济安全运 (1)内部 审计为科学决策 当好参谋 。内部审 行 、为本单位科学决策 当好参谋 ，促进本单位加强 计 的基本思想为 “审计监督是手段 ，帮助服务是 目 经济管理，提高资产管理水平 ，为实现 内部近期经 的”。从微观上讲 ，通过审计监督，查错纠弊 ，帮 济 目标发挥积极作用 。内部控制制度 的基本 目的在 助被审计单位建立健全 内部控制制度 ，加强内部管 于保证组织机构经济活动的正常运转 ，保护企业资 理工作 ，防微杜渐 ，堵塞漏洞 ，节约开支 ，提高效 产 的安全 、完整与有效运用 ，提高经济核算 (包括 益 。从宏观上讲 ，通过大量 的财务收支运营情况 的 会计核算、统计核算和业务核算)的正确性与可靠 审计、基建及维修工程审计 ，设备物资采购审计及 性 ，推动与考核企业各项方针 、政策 的贯彻执行 ， 收支情况审计等个体审计 ，找 出带有全局性、普遍 评价企业的经济效益 ，提高企业经营管理水平 。由 性、倾 向性、规律性的问题，从机制和制度上分析 此可见，内部审计和 内部控制