高财务会计计算题打印版.docVIP

《一》 融资租赁 1，假设03年12月1日，方星公司向中达司租A型设备，签订租赁合同，条款： 租赁标的物：A型设备 起租日：2004年1月1日 租赁期：2004年1月1日—2006年12月31日，共36个月 租金支付：自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金225 000 元 该设备的保险、维护等费用均由方星公司负担，估计每年15 000 元 该设备在2004年1月1日的公允价值为1050 000 元 租赁合同规定的利率为7%（月利率） 该设备估计用年限8年，已用3年，期满无残值。承租人平均年限法折旧 方星公司在该项目租赁谈判和签订合同过程的手续费、差旅费计1500元 租赁届满时，方星公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为150元，估计该日租赁资产的公允价值为120 000 元 2005年和2006年两年，方星公司每年按该机器所生产的甲产品的年销售收入的5%向中达公司支付经营分享收入。该项租赁资产占方星公司资产总额的30%以上，并且不需安装。 承租人：1.判断租赁类型。方星公司具有购买选择权，而且优惠购买价/选择日租赁资产公允价=150/120000=0.125%，说明购买价远低于行使购买选择日的公允价。可见还租赁符合融资租赁要求故为融资租赁。 2.确定租赁资产的入账价值 最低租赁付款额= 各期租金之和+优惠购买选择权支付的金额 =225000*6+150=1350150 其现值=225000*PA（6,7%）+150*PV（6,7%）=1072674.91050 000 则入账价值为1050 000 3. 计算未确认融资费用 未确认融资费用=最低租赁付款额—租赁开始日资产入账价值 = 1350150—1050 000=300150 借：固定资产—融资租入固资1050 000 未确认融资费用300 150 贷：长期应付款 1350150 初始直接费用计入租赁资产的价值 借：固定资产—融资租入固定资产 1500 贷：银行存款1500 4.未确认融资费用的摊销 最低租赁付款额现值的以其利率摊销，以公允价值入账的重计利率 令最低租赁付款额现值=入账价值 有：225000*PA（6,r%）+150*PV（6,r%）=1050 000用插值法求出r=7.7% 确认的融资费用= 1050000*7.7%=80850 下一期确认融资费用=（1050000—(225000—80850)）*7.7% 支付租金：借：长期应付款 225000 贷：银行存款 225000 确认融资费用：借：财务费用 80850 贷：未确认融资费用 80850 5. 其他业务处理： 计提折旧：借：制造费1050000/5=210000 贷：累积折旧 210000 履约成本：借：制造费用 15000( 保养维修费)贷：银行存款 15000 或有租金：借：销售费用 150000（实现的销售收入）*5%=7500 贷：其他应付款 7500 6.租赁期满（购买） 借：长期应付款 150 贷：银行存款 150 借：固定资产—自由 1050000 贷：固定资产—融资 1050000 出租人：1.最低租赁首款额=租金+优惠购买价=225000*6+150=1350150 225000*PA（6，r）+150*(6,r)=1050000+150000(初始直接费用) 插值法：r=7.24% 入账价值=1350150+15000=1365150 未实现融资收益= 1350150—1050000=300150 借：长期应收款 1365150 贷：银行存款 15000 融资租赁资产 1050000未实现融资收益 300150 分配未实现融资收益 确认的融资收益= 1050000*7.24%=76020 下一期的收益 = （1050000—（225000—76020））*7.24% 借：银行存款 225000 贷：长期应收款 225000 借：未实现融资收益 76020 贷：主营业务收入 76020 初始直接费用摊销 摊销额=76020/300150*15000=3799.1 借：主营业务收入 3799.1 贷：长期应收款 3799.1 或有租金