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主要内容 一、 监督的概念及要素 二、 监督的主要内容 一、 监督的概念及要素 概念 监督，是对集团公司和企事业单位建立的内部控制体系有效性进行持续评估的过程 监督包括持续监督、独立评估和缺陷报告三个要素 一、 监督的概念及要素 (一)持续监督 持续监督是在公司日常经营过程中进行的，包括日常的管理和监督活动，以及员工在履行职责时所采取的检查内部控制执行质量的行为 一、 监督的概念及要素 持续监督的内控关注要点： 内控体系运行与维护管理 在日常活动中获得执行内部控制的证据 外部反映对内部信息的印证程度 定期核对财务系统数据与实物资产 对内外部审计师提出的关于加强内部控制的措施做出响应 培训、会议等对内部控制有效性的反馈 定期询问员工是否理解并执行了公司的职业道德规范，员工是否执行了内部控制活动 内部审计活动的有效性 一、 监督的概念及要素 (二)独立评估 独立评估是独立于控制活动之外而采取的定期评估行为。独立评估的范围和频率，主要取决于风险评估结果和持续监督程序的有效性 独立评估主要涉及评估范围和频率、评估过程、评估方法、文档记录 一、 监督的概念及要素 1.独立评估范围和频率的内控关注要点： 对内部控制体系适当的部分进行评估 评估是由具备必要技能的人员进行的 评估的范围、覆盖的深度和频率是足够的 一、 监督的概念及要素 2.独立评估过程的内控关注要点： 评估过程由具有必要职权的高级管理人员主持 测试人员充分地了解公司的活动 了解内部控制体系应该如何运作，以及实际的运作情况 将评估结果与已建立的标准进行对照，并对其进行分析 一、 监督的概念及要素 3.独立评估方法的内控关注要点： 评估方法包括使用核对清单、问卷或其他一些辅助工具 评估小组共同安排评估程序，并确保各方的努力协调一致 一、 监督的概念及要素 4.独立评估所需文档记录的内控关注要点： 具备书面的政策手册、组织结构图、工作说明、操作指南及信息系统流程图等文件 以文档记录的评估流程 一、 监督的概念及要素 (三)缺陷报告 缺陷报告是将内部控制缺陷自下而上报告的行为 缺陷报告涉及的要求有：汇集和报告发现的内部控制缺陷、汇报机制的适当性、跟进评估的适当性等 一、 监督的概念及要素 1.汇集和报告发现的内部控制缺陷的内控关注要点： 通过持续监督和独立评估获取 来源于内部或外部 一、 监督的概念及要素 2.汇报机制的适当性的内控关注要点： 将控制缺陷向直接负责人或上一级人员汇报 特殊类型的缺陷向管理层和董事会汇报 一、 监督的概念及要素 3.跟进评估的适当性的内控关注要点： 识别出的错误交易或行为得到纠正 针对问题的根本原因进行调查 实施跟进，以确保必要的整改措施得到实施 一、 监督的概念及要素 主要内容 一、 监督的概念及要素 二、 监督的主要内容 二、 监督的主要内容 监督是通过对内部控制体系评价的方式，完成持续监督、独立评估和缺陷报告的整个过程 内部控制体系评价是按照规定的程序、方法和标准，对已经建立和实施的内部控制体系，从设计和执行两个方面对内部控制有效性进行测试、评估和报告的过程，以下着重介绍评价基本目标、基本依据、基本原则、基本方法、评价范围、内部控制测试、缺陷评估、评价报告等方面内容 二、 监督的主要内容 （一）内部控制体系评价概述 （二）评价范围的确定 （三）内部控制测试 （四）缺陷评估 （五）评价报告 （一）内部控制体系评价概述 评价基本目标： 开展内部控制体系评价的基本目标是确定内部控制的有效性 （一）内部控制体系评价概述 评价基本依据： 国家法律、法规以及规章制度，如《中华人民共和国会计法》 等 国资委《企业全面风险管理指引》、财政部《企业内部控制规范》（征求意见稿） 公司内部控制体系及其他相关规定 （一）内部控制体系评价概述 评价基本原则： 1）合规性原则。符合国内外有关法律法规的要求 2）有效性原则。能够针对内部控制有效性进行合理评价并具有可操作性 3）重要性原则。重点针对内部控制的重要风险和关键控制进行评价 4）完整性原则。从设计层面和执行层面对内部控制体系的有效性进行评价 5）适应性原则。随法律法规的变化、外部环境和内部控制体系的变化而调整 6）成本效益原则。以合理的评价成本实现可靠的评价效果 （一）内部控制体系评价概述 评价基本方法： 公司按照“自上而下、风险导向”的基本方法，组织开展公司内控体系评价 “自上而下”的方法是从财务报告层面和公司层面控制开始，确定主要业务流程，开展相关财务报表认定，然后确定需要测试的主要业务流程相关的重要风险和关键控制 “风险导向”的方法是始终以风险评估