甘肃省2016年会计继续教育 《合并报表编制技巧》答案解读.doc

你这你这一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.甲公司和乙公司均为同一母公司下的子公司，2014年3月10日甲公司以960万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为720万元。乙公司购入后作为行政管理用固定资产按960万元入账并在其个别资产负债表中列示。乙公司对该固定资产按5年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。且适用所得税税率为25%，则当年公司集团编制合并财务报表时借记“递延所得税”金额应为（）万元。 A．48B．50C．51D．52 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：当年合并抵消分录如下：借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　960　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　720　　　　固定资产——原价　　　　　　　　　　240借：固定资产——累计折旧　　　　 　　　　36　　贷：管理费用[（9÷12）×48]　　　　　　　　36借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　? 51　　贷：所得税费用[（960—720—36）×25%]　　51 2.乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2013年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价70．2万元（含增值税），乙公司适用的增值税税率为17%，销售成本50万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2014年度合并财务报表时，应调减“固定资产——累计折旧”项目的金额是（　）万元。 A．3.75　　B．1.5　　C．3　　D．2.25 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：应调减“固定资产——累计折旧”项目金额=（60-50）÷4×1．5=3.75（万元） 3.甲公司2014年个别资产负债表中应收账款876万元为当年向所属子公司A公司销售商品发生的应收销货款账面价值，甲公司对该笔应收账款计提的坏账准备为60万元。A公司2014年个别资产负债表应付账款中有936万元系当年向A购进商品存货发生的应付购货款。假定2015年甲公司个别资产负债表中对A公司内部应收账款的账面价值仍为876万元，对A公司应收账款计提的坏账准备余额仍为60万元，且企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2015年连续编制合并财务报表抵销分录时，增加的年初未分配利润额为（　）万元。 A．60B．45C．15D．20 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 4.下列各项中，属于编制合并报表母公司与子公司、子公司相互之间的债权和债务项目相互抵消的内容有（　）。 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：本年年初内部应收账款余额为1000万元，年初内部应收账款计提的坏账准备的余额为50万元（1000×5%），编制抵销分录时应将其全部抵销。抵销分录为借记“应收账款——坏账准备”50万元，贷记“未分配利润——年初”50万元。 5.2014年12月31日甲公司支付45000万元取得非关联方乙公司80%的股份，购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为50000万元。2015年12月31日乙公司所有者权益总额为56000万元。不考虑其他因素，则甲公司编制2015合并会计报表时，应抵销的少数股东权益为（　）万元。 A．11200 B．10000 C．11250 D．960 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析： 应抵销的少数股东权益=报表编制日子公司所有者权益×少数股东持有比例=56000×20%=11200（万元） 6.下列各项会计报表中，不属于合并财务报表组成部分的是（　）。 A．合并资产负债表B．合并利润表C．产品成本计算表D．合并报表附注 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：合并财务报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表及其附注。根据CAS33第三条规定，企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注。产品成本计算表无法合并。 7.甲公司2014年个别资产负债表中应收账款311万元为当年向所属子公司A公司销售商品发生的应收销货款账面价值，甲公司对该笔应收账款计提的坏账准备为40万元。A公司2014年个别资产负债表应付账款中有351万元系当年向A购进商品存货发生的应付购货款。假定2015年甲公司个别资产负债表中对A公司内部应收账款的账面价值