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企业内部控制与风险管理论坛论文集 强化内部控制 防范金融风险 湖北汽下l：业学院 陈伟光 杜小艳 【摘要】会计监督作为会计基本职能和重要职责之一，是内控机制的重要组成部分。本文结合银 行会计监督实际，分析了银行会计监督中存在的问题一一对会计监督的重要性认识不足；内部控割 制度不健全，使会计舞弊有机可乘；会计人员素质较低，会计监督质量难以保-h正-；身份和责权不对 等，不利于会计监督的实施等，并从营造良好的会计监督环境，切实提高财会人员的综合素质，加大 对违规违纪行为的处罚力度，建立和完善会计监督体系等方面提出了加强银行会计监督，防范金融 风险的对策。 【关键词l内部控制会计监督金融风险对策 一、引言 《中华人L心共和国会计法》提出了建立健全会计监督体系的有关规范，明确规定“会计机构、 会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”。我国即将实施的《企业内部控制基本规范》 将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和全体员．1：共同实施的、旨在合理保证实现以。卜．基本目 标的一系列控制活动： (一)企业战略； (二)经营的效率和效果： (二)财务报告及管理信息的 真实、可靠和完整； (四)资产的安全完整；(五)遵循国家法律法规和有关监管要求”。它分为 内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检夯五个要素。它作为企业生产经营活动的白 我调15．雨I臼我制约的内在机制，处丁企业管理中枢神经系统的重要位置。 银行会计一J：作是银行的基础性．I：作，也是一项重要的综合性管理--l：作，涉及银行业务经营的各 个方面，良好的会计。l：作秩序是各项业务健康发展的必要条1：，l：。加强银行会计监督，是规范银行各 项业务l：作的基础和重要保证，是防范金融风险的重要举措，是强化管理、发抨会计监督作J{』的需 要，对提高银行的经营管理水平和经济效益具有重要作用。 二、银行内部会计监督工作存在的问题 (一)对会计监督的重要性认识不足 很多人认为财会一l：作就是记账、算账和报账，习惯丁按j!cl领导的意图办事，偏重丁．核算而忽视 监督，有的把会计监督单纯理解为“照章办事、账平表对”，甚至认为会计监督是自己给白己过不去， 对会计监督l：作重视不够，措施不力，从而制约了会计监督职能的发挥。 (二)内部控制制度不健全，使会计舞弊有机可乘 一些单依违背内部控制的基本要求，人员配备不足，一项经济业务全部由一个人或一个部fJ单 独处理；有的缺乏完善、具体、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中，冈相互脱1了而发生 错误或冈两个不相容岗位缺乏相互制约，而发生舞弊。 (三)会计人员素质较低，会计监督质量难以保证 面对频繁的业务往米，错综复杂的经济关系以及电子化发展进程，一些财会人员感到力不从心， 难以适应。一方面表现为会计知识掌握不够，知识面狭窄，．1：作经验不足；另一方面事业心、责任 第236‘必 企业内部控制与风险管理论坛论文集 感不强，职业道德平¨法制观念淡薄，知识更新跟不上新形势的要求。特别是基层的会计人员人多属 丁．记账璎，管理型人才很少。 (四)身份和责权不对等，不利于会计监督的实施 会计人员一方面作为单位的职I：，既要代表单位止确核算、精心理财，另一方面义要代表国家对 单位的经济活动进行监督，制Ik违法违纪。在单位利益与国家利益相冲突时，会计人员常常无所适 从，丁-是出现“顶得仕的站不住，站得住的顶不住”的怿现象，自觉不白觉地参与做假账、协同作 弊，出现违规违纪行为。． 三、加强银行会计监督的对策 加强内部会计控制和监督就是要从规范性、风险性、真实性、合法性和政策性等儿方面对银行 会计进行控制和监督，就是要规范单位会计行为，堵塞漏洞，消除隐患，防I卜并及时发现、纠止错 误及舞弊行为，保证会计资料的真实、完善。保护单位资产的安全、完整。就是要确保国家有犬法 律、法规利单位内部规章制度的贯彻执行，保证企业经营管理目标的实现，促进经营管理水平和经 济效豁的提高。为了达到这个目的，应从以。t-J1．,方面做起。 (一)营造良好的会计监督环境 1．加强宣传，提高认识。通过对财经、会计法规的宣传使全行各部lj及全体干部职．1：都充分认 识剑会计监督在业务经营管理中的重要