小规模纳税人培训资料.ppt

小规模纳税人业务知识讲座 黄晓琼 制作 我已经新办了税务登记证，下一步要怎么办呢？ 一、小规模纳税人的概念： 一、小规模纳税人的概念： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。2009年以前为100万）。（主指工业） 　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的（2009年以前为180万，2009年以后为80万）。（主指商业） 一、小规模纳税人的概念： （三）视同小规模纳税人 　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 二、小规模纳税人的征收方式 增值税小规模纳税人目前主要有两种征收方式： 一是查账征收。 二是核定征收。 两种征收方式的征收率一样，区别在于前者需要建账，按实际发生的经营销售额自行申报，后者是由主管税务机关根据纳税人的实际经营情况核定定额，定期按照定额向税务机关进行纳税申报。 三、小规模纳税人应纳税额计算方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。按照销售额（不含税）和3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额、不得开具增值税专用发票。其计算公式为： 　　应纳税额=销售额×征收率 　　 四、小规模纳税人征收率 适用于小规模纳税人的增值税的 征收率为3%。 按简易办法征收增值税的纳税人， 增值税的征收率为： 2%（减半征收）、3%、4%（销售旧货）或6%（小水电等） 五、我是叫个体工商户呢？还是叫小规模纳税人呢？ 个体工商户与小规模纳税人不是同一个水平上的划分概念,个体工商户是工商局注册划分的行政意义上的分类,而小规模纳税人与一般纳税人是对缴纳增值税纳税人的纳税类别的分类!个体工商户因不需记帐或帐目不完全,一般都是小规模纳税人。但是，小规模纳税人并不一定都是个体工商户。 六、小规模纳税人与一般纳税人的区别 ①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入“应交税金--应交增值税--进项税额”帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除以（1+适用税率）后的金额再乘以征收率计算应交税金。 ③税率不同。一般纳税人一般税率为17%，低税率为13%（条例例举的），出口货物实行零税率。 小规模纳税人，按3%征收率 （免税的除外）计算。 七、我可以申请一般纳税人资格认定吗？ 1、年应税销售额达到一般纳税人认定标准的纳税人； 2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 　　对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：　　（一）有固定的生产经营场所；　　（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 八、我向哪级机关申请认定一般纳税人？ 一般纳税人的认定，由纳税人所在地主管税务机关批准。权限在县（市、区）级国家税务局或同级分局。 具体为：?1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县级国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。? 2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。 九、分支机构销售额不达标可申请吗？ 十一、申请一般纳税人认定 应提供哪些资料？ 1、填写《增值税一般纳税人申请认定表》。? 2、《税务登记证》副本。? 3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件。? 4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件。 5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。 6、国家税务总局规定的其他资料。?  十二、申请一般纳税人认定 应提供哪些资料？ 有总分支机构的：对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级国家税务局批准其总机构为一般纳税人