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出口退税实务与疑难问题解析培训 目录: 一、出口货物相关业务操作实务 二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务 三、外贸企业退税实务操作 四．出口退税通用政策 五．出口退税申报应注意问题 六、退税相关单证办理实务 七．出口退税申报系统常见问题解答 八、案例解析 九、出口退税常用单证 1.国际贸易术语 1.1国际贸易术语种类（常用的三种）在整个实际工作中,经常使用的贸易 术语为FOB.CIF,CF (1)FOB：是指船上交货(……指定装运港)，当货物在指定的装运港越过船 舷，卖方即完成交货。这意味着买方必须从该点起承当货物灭失或损坏的 一切风险。FOB术语要求卖方办理货物出口清关手续。 (2)CFR：成本加运费(……指定目的港)，有时也称CNF，是指在装运港货 物越过船舷卖方即完成交货，卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需 的运费和费用。但交货后货物灭失或损坏的风险，以及由于各种事件造成 的任何额外费用，即由卖方转移到买方。 (3)CIF：成本、保险费加运费(……指定目的港)，是指在装运港当货物 越过船舷时卖方即完成交货。卖方必须支付将货物运至指定的目的港所 需的运费和费用．但是，在CIF条件下，卖方还必须办理买方货物在运输 途中灭失或损坏风险的海运保险。货物装运出口后，企业收到对外运输 单位收取的运费单据时，按实际支付的海运费(包括空运费、陆运费)冲 减出口销售收入。海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其它费 用，单据上注明的其它费用应作销售费用处理。 对以外币支付的海运费，应向外汇银行按当日的现汇卖出价 申购外汇划拨收款单位，即外汇应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。 一、出口货物相关业务操作实务 1.2国际贸易术语在实际工作中具体应用 在实际的出口业务中，以上三种在会计核算收入，计算出口退税相关数据有 着重要的作用． 首先要知道三种成交方式的换算方法： ＦＯＢ＝ＣＩＦ或Ｃ＆Ｆ－运费－保费 其次，要知道在实操中是以ＦＯＢ价作为会计核算，出口退税的基准价。 举例： 每月月末业务向财务转交业务发票，发票的价格条件为CIF1000，其中的运 费为USD200，当月应确认的收入为USD800 2.佣金 2.1佣金的具体核算 在实际业务中，佣金是在扣除运费，保费之后，以净值作为计算佣金的 基数 按ＦＯＢ价为基数计算，即运费和保费不付佣。如果该商品是以ＣＩＦ 价成交的，付佣时把保费和运费减除 佣金＝ＣＩＦ×（１－运保费率）×佣金率 2.2佣金的方式 2.2.1明佣 在实际业务中，指作为价格条款的内容而列明的佣金 例如：ＣＩＦＣ３％指ＣＩＦ价中包含了３％的佣金在内，卖方按扣除佣 金后的净销货款收汇，另由买方直接对中间商支付佣金，卖方不需单独为 佣金办理支付手续。 2.2.2暗佣 指佣金不再价格条款中明白显示，出口发票上只有销售货物的含佣总价。 出口方在收取全部货款后，须自行支付佣金。 特别说明： 国家外汇规定：贸易佣金一般不超过货价的的10％。并贯彻先收款后付佣 金。 3.出口企业相关收结汇业务实务 3.1收汇方式 在实际出口业务中，收汇可分为两大类：贸易项下和非贸易项下贸易项下收 汇又可分为电汇（Ｔ／Ｔ）和预收货款，从退税角度上看，企业如果要及时 退税收汇是第一项工作，收汇越快，核销的速度也就越快，企业退税的审批 进行才会顺利． 企业要做到以上几点最好的收汇方式为预收货款，如企业不能实行预收货 款，Ｔ／Ｔ尽量在４５天以内收汇． 3.2收汇业务相关单据（以中行单据为例） 银行水单 银行收回核销联 涉外收入申报单 3.3收汇业务流程 银行通知收款――企业带电子口岸卡到银行办理收汇――银行 在电子口岸核对出口信息――核对无误后企业填写涉外收入申 报单――企业正式办理收汇 4.出口收汇核销 4.1出口收汇核销方式 在实际工作中出口收汇核销是出口退税工作中的重要组成部 分，现在实行的网上核销，一般使用三种方式：逐笔核销，批 次核销，自动核销。为了企业的退税工作尽量选择批次核销 4.2.出口收汇核销业务知识 4.2.1收汇核销原则 （１）退税企业办理出口收汇核销 （２）核销时重“退税期限”在看业务“核销期限” （３）企业应尽量延长核销期限。 4.2.2出口企业核销备案登记 企业在办理网上核销之前，一定要及时到外汇局办理备案登 记，建立出口收汇核销档案。 办理时间：一般的为有第一笔出口业务需要领核销单时。 4.3出口收汇核销具体操作实务 4.3.1收汇核销应准备的单据 出口收汇核销单 出口货物报关单（出口核销专用联） 出口发票（核销联） 4.3.2收汇核销业务流程 银行办理收汇手续――银行将涉外收入申