[人文社科]历年成人高考高起点数学试题及答案汇总19992011年.ppt

第12讲 基本规范解读、实施与操作（内部监督部分） 本讲我们重点阐述内部控制五个要素中的内部监督方面内容 Contents 12．1 内部监督 12．1．1 基本规范规定 基本规范第四十四条规定“企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。 12．1 内部监督 内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。 专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。” 12．1 内部监督 12．1．2 基本规范解读 据基本规范第四十四条，内部控制的有效实施，也要依赖于有效的内部监督系统。 内部监督是对企业内部控制整体运行情况进行的跟踪、监测和调节。内部监督是在尽可能不影响企业正常经营管理活动的情况下，对内部控制实施情况进行评价，及时纠正企业发生的错误和舞弊，将内部控制制度的缺陷和改进意见反馈给管理者，对发现的内部控制缺陷及时予以弥补。 12．1 内部监督 1．内部审计 （1）内部审计的内涵 内部审计是由被审计单位内部的机构或人员，对其内部控制