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第一章 内部审计概论 内部审计的产生与发展 内部审计的性质 国际内部审计师协会与中国内部审计协会 国际注册内部审计师第一节 内部审计的产生与发展一、国际内部审计的产生与发展（一）古代内部审计阶段 这一时期内部审计主要采用寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计等形式；内部审计的目的是查错防弊。（二）近代内部审计阶段 这一时期内部审计的目的在于保护资产的安全与完整，检查和揭示舞弊或其他不规范行为。（三）现代内部审计的兴起现代内部审计发展的重要里程碑1941年，在约翰·B·瑟斯顿的领导下成立了内部审计师协会，通常称之为国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，简称IIA）同年维克多·布瑞克出版了第一部论述内部审计的专著《内部审计——程序的性质、职能和方法》，标志着内部审计学的诞生。二、中国内部审计的产生和发展(一) 萌芽时期 “司会”是天官之长，设在大宰之下，其主要职责是负责稽核全国财计，同时还负责对上报的财产和业绩资料进行审查。司会的出现，标志着我国内部审计有了萌芽。(二) 初步发展时期 1985年12月5日，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，这是审计署成立后发布的第一个关于内部审计工作的法规文件，也是中国第一个内部审计的部门规章，对我国内部审计工作进行了规范。 1987年中国内部审计学会成立； 2001年更名“中国内部审计协会”。 (三) 不断完善时期 2003年3月4日审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，并于2003年5月1日实施，该规定的出台标志着我国内部审计工作走上了法制化、制度化、规范化的征途。 2003年4月12日颁布了《中国内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10个内部审计具体准则，并从2003年6月1日起开始实施。直至今日，我国已正式颁布了27项内部审计具体准则及2个实务指南。 2006年，我国对《中华人民共和国审计法》进行了修订，并于2006年6月1日起生效。新修订的审计法第29条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”三、内部审计产生和发展的影响因素1.外部因素——企业外部竞争的压力2.内部因素——职业界的不懈努力 （1）国际内部审计师协会（简称IIA）所作的努力 （2）内部审计部门自身所作的努力3.思想因素——内部控制思想的发展四、国际内部审计发展趋势（一）审计模式：从控制导向审计－－风险导向审计（二）着眼点：从风险－－经营环境（三）内容：从检查过去－－着眼未来（四）职能：从评价－－预测、咨询和保证 （五）内审人员：从关注未来－－多角度思考问题（六）性质：单纯强调独立－－注重价值转变（七）素质要求：掌握审计知识－－经营知识（八）审计种类：经营审计－－战略审计（九）地位：强迫审计－－主动邀请 （十）审计方式：说服－－协商第二节 内部审计的性质一、内部审计的定义（一）国内的看法 《关于内部审计工作的规定》第二条规定：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 《内部审计基本准则》第二条规定：“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”（二）国外的看法 国际内部审计师协会自1941年成立以来，也对内部审计的定义进行多次修改。1、1947年第1次定义 “内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。2.1957年第2次定义 第2次定义是：“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”3. 1971年第三次定义 “内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制”。4.1978年第四次定义 “内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务”。5.1990年第5次定义 “内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。”6.1993年第6次定义 “内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责”。从而解决了为组织服务是为谁服务的问题。7.2001年第7次定义 内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。