第七章权责发生制和账项调整.ppt

第一节 会计期间 一、会计期间 会计期间：是指将企业持续不断的经营活动过程，人为地按时间划分为若干个相等的期间段，以便分期处理会计事项、结算账目和编制会计报表。 二、收入和费用的合理配比 指一个会计期间的收入和与其相关的成本费用，应在同一会计期间内登记入账，以便相互配合、相互比较，正确计算当期财务成果。收入与费用的内在联系: （一）经济性质上的因果关系。收入是由于一定的耗费而产生的，不同收入的取得是由于发生了与之相适应的费用。（二）时间上的一致关系。属于某一期间的收入，应与同一期间发生的费用相配比。如果收入要等到未来期间才能实现，则相应的费用就要由未来的收益期间负担。 第二节 收付实现制与权责发生制 一、收入和费用的收支期间和应归属期间 收入和费用的收支期间，是指收入收到和费用支付的会计期间。 收入和费用的归属期间，是指应获得收入和应负担费用的会计期间 在实际工作中，款项的收支时间与其归属期间往往出现不一致。为保证相关的收入与其相关的费用相互配比，就要研究按照什么样的方法确认收入和费用的问题。 对收支期和归属期不一致的收入和费用，会计上有两种处理方法：收付实现制和权责发生制。 二、收付实现制 也称现收现付制或现金制。 （一）收付实现制确认收入和费用的标准——实收实付。 在处理与收入和费用有关的经济业务时，凡实际收到了款项即作为本期收入处理；凡实际支出了款项即作为本期费用处理，而不问其是否属于本期的收入和费用。 （二）收付实现制确认收入和费用举例 （三）收付实现制确认收入和费用的特点 1．不考虑预收款项和预付款项，以及应计收入和应计费用。只要款项已收入或支出，就作为当期收入和费用处理。 2．于会计期末根据账簿记录确定本期收入与费用，不存在期末账项调整问题。 3．核算手续简单，强调财务状况的切实性，但缺乏不同会计期间的可比性。 4．适用范围：行政、事业单位。 三、权责发生制 也称应收应付制或应计制。 （一）权责发生制确认收入和费用的标准——应收应付。 在处理与收入和费用有关的经济业务时，凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理；凡属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理。 （二）权责发生制确认收入和费用举例 （三）权责发生制确认收入和费用的特点 1．考虑预收款项和预付款项，以及应计收入和应计费用。 2．日常账簿记录不能完整反映本期收入与费用，应于会计期末进行账项调整。 3．核算手续复杂，但反映不同会计期间的的收入和费用比较合理，可正确计算经营成果。 4．适用范围：制造业企业等。 第三节 账项调整 一、账项调整概述 账项调整：是指将属于本期发生而尚未入账的收入和费用，按照权责发生制的原则调整入账。 二、账项调整的内容 （一）预收收入的账项调整 预计收入：是指前期收款，而应由后期作收入的款项。如季初预收的全季的租金，应在每月末转作收入；再如预收销货款，以后发货时转作收入。 月末转账时： 借：预收账款——××单位 贷：主营业务收入（或其他业务收入） （二）应计收入的账项调整 应计收入：是指应归属本期但尚未收到的收入。如尚未收到的应收租金、应收罚金等。 1．期末应将其调整入账： 借：应收账款——××单位（或其他应收款） 贷：其他业务收入（或营业外收入） 2．于实际收到时： 借：银行存款 贷：应收账款——××单位 （三）预付费用的账项调整 预付费用：即待摊费用，是指本期已经支付，但应由以后各期负担，或应由本期及以后各期负担的费用。如待摊报刊费、待摊财产保险费、待摊固定资产大修理费等。摊销期在一年以内的，称为待摊费用；摊销期超过一年的，称为长期待摊费用。 1．企业发生预付费用时： 借：待摊费用 贷：银行存款 2．受益期摊销时： 借：制造费用或管理费用等 贷：待摊费用 （四）应计费用 应计费用：是指应由本期负担，但本期尚未支付的费用。 应付账项：应付账项是指应由本期负担，但本期尚未支付的款项。包括应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款等。 计提应付劳务费时： 借：制造费用、管理费用——修理费 等 贷：应付账款——××单位 应付租入固定资产和包装物租金： 借：制造费用、管理费用——租赁费 贷：其他应付款——××单位 应交房产税、车船使用税、土地使用税： 借：管理费用——税金 贷：应交税金——应交房产税等 第七章