最新中初级财务会计(作者：祁俏格、马茹、张文杰、吕翠萍)012-第十二章--收入.pptVIP

2016年8月，甲企业销售给A公司产品一批，开出的增值税专用发票注明：价款500 000元，增值税额85 000元，并开出支票代垫运杂费 3 000元。甲企业已向银行办妥托收手续，该批产品成本为220 000元。 确认收入时： 借：应收账款—A公司 588 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费—增值税(销) 85 000 银行存款 3 000 结转成本时： 借：主营业务成本 220 000 贷：库存商品 220 000 例 2016年9月20日，甲企业采用托收承付结算方式向长江电器厂销售一批B产品，实际成本为120 000元。甲企业开出的增值税专用发票注明:售价300 000元，增值税额51 000元，并代垫运杂费2 000元，货物已发出。 9月21日，甲企业得知长江电器厂在一笔交易中发生巨额损失，资金周转十分困难。经交涉，甲企业确定上述商品销售收入近期收回的可能性不大，决定不确认收入。 结转发出商品 借：发出商品—B产品 120 000 贷：库存商品—B产品 120 000 例 甲企业已开出增值税专票，应确认应交增值税： 借：应收账款——长江电器厂 51 000 贷：应交税费——增值税(销) 51 000 12月20日，甲企业得知长江电器厂经营情况已经好转，长江电器厂也承诺近期付款。此时，甲企业应确认该项收入。 借：应收账款——长江电器厂 300 000 贷：主营业务收入 300 000 同时结转成本 借：主营业务成本—B产品 120 000 贷：发出商品—B产品 120 000 例 二、销售商品收入的核算 （二）账务处理（商业折扣、现金折扣业务） 结转成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 现金折扣条件下，适用总价法： 借：应收账款 贷：主营业务收入 （总价） 应交税费—增值税（销） 商业折扣条件下，直接扣除折扣： 借：应收账款 贷：主营业务收入 （折扣后售价） 应交税费—增值税（销） 甲公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。 2016年3月1日销售A商品10 000件，每件商品标价20元（不含增值税），实际单位成本为12元。由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/15、n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。A商品已发出。 3月1日销售实现时： 借：应收账款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费——增值税（销） 30 600 结转成本？ 假设购货方3月9日付款，甲公司的会计分录？ 例 二、销售商品收入的核算 （二）账务处理（销售折让业务） 因售出商品质量不合格而在售价上给与的减让。 A.在确认收入前发生，直接扣除折让金额后确认收入 3.结转成本时： 借：主营业务成本 贷：发出商品 1.发出商品时： 借：发出商品 贷：库存商品 2. 发生折让时： 借：应收账款等 贷：主营业务收入 （扣除折让） 应交税费—增值税（销） 二、销售商品收入的核算 （二）账务处理（销售折让业务） 因售出商品质量不合格而在售价上给与的减让。 B.在确认收入后发生，冲减发生当期的收入 发生折让，做相反分录冲减发生当期的收入： 借：主营业务收入 应交税费—增值税（销） 贷：应收账款、银行存款等 做红字凭证冲减发生当期的收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增值税（销） 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明：售价100 000元，增值税额17 000元；该批商品成本为70 000元，货款尚未收到。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在售价上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了红字增值税专用发票。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项