最新出口退税(会计实务)——学习课件.pptVIP

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（上期留抵税 额+当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额= 出口货物离岸价 ×外汇人民币折合率×（出口货物征税率-出口货物退税 率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率- 出口货物退税率） =(国内采购材料+免税采购材料+人工费+费用)×外汇人民币 折合率×（出口货物征税率-出口货物退税率） 其中:免税采购材料×外汇人民币折合率×（出口货物征税 率-出口货物退税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 免税购进原材料价 格×（出口货物征税率-出口货物退税率） 2．免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率× 出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物 退税率 = (国内采购材料+国外采购材料+人工费+费用)×外汇人民 币折合率×出口货物退税率 其中:国外采购材料×外汇人民币折合率×出口货物退税率 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 应退税额的计算 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （2）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中 期末留抵税额确定。 在实耗法下： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期进料加工 保税进口料件的组成计税价格× (出口货物征税税率－出口 货物退税率) 免抵退税额抵减额=当期进料加工保税进口料件的 组成计税价格×出口货物退税率 其中: 　 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加 工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率 计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100% 某生产企业本月从国内购入乙材料 100 万元，进项税额 17 万 元，已入库。以进料加工贸易方式免税购进进口甲料件价格 90 万美元。本月进料加工货物复出口（FOB 价）100 万美元，内 销销售收入（不含税价）200 万元人民币；上期留抵税额 22 万元。本月收齐以前月份部分出口货物单证，离岸价格 120 万 美元，其中进料加工出口收齐单证 85 万美元，企业出口货物 征税率 17%，退税率 13% ，记账汇率 6.84，计划进口总值为 1200 万元，计划出口总值为 1600 万元。 1. 外销出口收入确认 借：应收账款 贷：主营业务收入——出口 6,840,000 6,840,000 2．内销收入确认 借：应收账款 2,340,000 贷：主营业务收入——内销收入 2,000,000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 340,000 3．国内采购 1,000,000 借：原材料——乙材料 应交税费——应交增值税 （进项税额） 170,000 贷 ：应付账款——国内客户 1,170,000 4．国外采购： 借：原材料——甲材料 6,156,000 贷：应付账款——国外客户 6,156,000 5．计算计划分配率： 因计划进口总值为 1200 万元，计划出口总值为 1600 万元，本月进料加工出口收齐单证离岸价 85 万元， 所以 计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值=1200÷1600 =0.75 6．计算当期免税进口料件组成计税价格 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进 料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率 =850,000×6.84×0.75 =4,360,500 7．当月免抵退税不得免征和抵扣税额 当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸 价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物 退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 =1,000,000×6.84×(17%－13%)－4,360,500×(17%－ 13%)=99,180 借：主营业务成本 99,180 贷：应交税费——应交增值税 （进项税额转出） 99,180 8．计算应纳税额或当期期末留抵税额 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得 免征和抵扣税额） =340,000－(170,000+220,000－99180) =49,180 应纳增值税为 49,180 借: 应交税金——应交增税税 (转出未交税金) 49,180 贷: 应交税费——未交增