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图4-18“生产成本”账户结构 返回 图4-19“制造费用”账户结构 返回 图4-20“应付职工薪酬”账户结构 返回 图4-21“管理费用”账户结构 返回 图4-22“库存商品”账户结构 返回 图4-23“主营业务收入”账户结构 返回 图4-24“主营业务成本”账户结构 返回 图4-25“销售费用”账户结构 返回 图4-26“应收账款”账户结构 返回 图4-27“应收票据”账户结构 返回 图4-28“营业税金及附加”账户结构 返回 图4-29“其他业务收入”账户结构 返回 图4-30“其他业务成本”账户结构 返回 图4-31“营业外收入”账户结构 返回 图4-32“营业外支出”账户结构 返回 图4-33“盈余公积”账户结构 返回 图4-34“应付股利”账户结构 返回 图4-35“投资收益”账户结构 返回 图4-36“所得税费用”账户结构 返回 图4-37“本年利润”账户结构 返回 图4-38“利润分配”账户结构 返回 * 第五节利润的形成与分配核算 盘亏损失主要是指对于固定资产清查时盘亏的固定资产，在查明原因进行处理时，按确定的损失额计入营业外支出的金额。 非常损失是指企业由于客观因素，如遭受自然灾害等人类无法抗拒的因素造成的固定资产和流动资产净损失，在企业投保的情况下扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的金额。 公益性捐赠支出是指企业由于进行公益性捐赠所发生的支出额。 罚没支出主要是指企业由于违反税收法规、经济合同等所要支付的各种罚款和滞纳金。 (三)净利润 净利润是企业的利润总额减去所得税费后的余额。即: 净利润=利润总额－所得税费 上一页 下一页 返回 第五节利润的形成与分配核算 企业所得税是对在中华人民共和国境内，取得生产经营所得和其他所得的企业和其他取得收入的组织征收的一种税。所得税费用是企业按照税法规定，依据应纳税所得额计算的并向国家缴纳的税款。会计利润的计算方法和税法上应纳税所得额的计算方法不一致，应纳税 所得额要在会计利润的基础上按税法规定的口径调整计算。 所得税费用=应纳税所得额X所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额 纳税调整增加额主要包括以下两种。 (1)税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额。 上一页 下一页 返回 第五节利润的形成与分配核算 主要有: ①企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 ②企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 ③除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ④企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 上一页 下一页 返回 第五节利润的形成与分配核算 ⑤企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ⑥企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 (2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，主要有: ①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 ②企业所得税税款。 ③税收滞纳金。 ④罚金、罚款和被没收财物的损失。 上一页 下一页 返回 第五节利润的形成与分配核算 ⑤非公益捐赠支出，以及公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%以上的部分。 ⑥赞助支出。 ⑦未经核定的准备金支出。 ⑧与取得收入无关的其他支出。 纳税调整减少额主要包括:按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，主要有: ①免税收入，包括:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。 上一页 下一页 返回 第五节利润的形成与分配核算 ②允许在五年内的未弥补的亏损。 (四)利润的分配 利润分配，是指将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展。为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。企业的利润分配，一般应按下列顺序进行。 1.弥补以前年度亏损 2.提取法定盈余公积 法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。 上一页 下一页 返回 第五节利润的形成与分配核算 提取的法定盈余公积金用于