柳州腾安房地产开发公司内部会计控制问题探讨.doc

成人高等教育2014届毕业论文 题目:柳州腾安房地产开发公司内部会计控制问题探讨 摘要 房地产开发业在我国是一个新兴产业，经过十几年的发展，柳州房地产开发业为我市国民经济发展贡献不少力量，为我市建设和经济发展发挥了应有的作用。内部控制是衡量现代公司管理的重要标志，新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。为了公司合法经营管理，健康发展，房地产开发公司必须建立内部会计控制来提高经营效率。本文将先介绍内部会计控制的概念和目标，再以柳州腾安房地产开发公司为例，对其内部会计控制的出现的内部会计控制环境、内部会计控制系统、人力资源管理与控制三个问题进行探讨，提出改善内部会计控制环境、建立健全内部会计控制系统、加强人力资源管理的相应对策。以期达到经济效益最大化、相关者利益最大化的目的，从而提高房地产企业的社会经济效益。 关键词：房地产；内部会计控制；人力资源；控制 目录 一、内部会计控制概述 2 （一）内部控制 2 （二）内部会计控制 2 （三）内部会计控制的目标 2 1.保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象 2 2.保证公司资产的安全完整 2 3.确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行 2 4.促使经济效益不断提高 3 二、柳州腾安房地产公司内部会计控制的问题 4 （一）内部会计控制环境未完善 4 1.公司内部会计控制环境差 4 2.内部会计控制措施弱化 4 （二）会计内部会计控制系统总体上缺乏科学性、系统性 5 1.成本管理的问题 5 2.采购与付款的问题 5 3.资金管理的问题 5 4.销售与收款的问题 5 5.稽查与监督的问题 6 （三）人力资源和管理和控制不力 6 1.财务人员的综合业务素质不高 6 2.会计人员的职业道德建设有待加强 6 3.缺少内部会计控制的文化氛围 6 三、加强和完善公司内部会计控制的建议 7 （一）建立公司内部会计控制环境 7 1.加强公司内部会计控制环境构建的必要性 7 2.公司内部会计控制环境构建有效措施 7 （二）公司内部会计控制系统的建立 8 1.建立成本与费用内部会计控制 8 2.建立采购与付款内部会计控制 8 3.建立货币资金内部会计控制 8 4.建立销售与收款的内部会计控制 9 5.做好内部会计控制稽核与监督的环节 9 （三）加强人力资源的管理和控制 9 1.努力提高财务人员的综合业务素质 9 2.加强会计人员职业道德建设 9 3.加强内部会计控制管理文化建设 10 结语 11 致谢 12 参考文献 13 引言 房地产开发业在我国是一个新兴产业，经过十几年的发展，柳州房地产开发业为我市国民经济发展贡献不少力量，为我市建设和经济发展发挥了应有的作用。内部控制是衡量现代公司管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。回顾2007年来发生柳州世纪龙地房地产开发有限公司、柳州市龙地银座百货有限公司的财务舞弊偷税案事件，为现阶段的会计工作敲响了警钟，无论如何都要坚持“两手抓”：一手抓结果，即财务会计报告；另一手抓过程，即生产财务信息的内部会计控制。新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。为了公司能够健康发展，房地产开发公司必须建立内部会计控制来提高经营效率。 一、内部会计控制概述 （一）内部控制 内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，实质上内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。 （二）内部会计控制 对于内部会计控制的概念，最早产生于1958年，美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制的基本内容是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是公司为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。由是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护公司财产安全。内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 （三）内部会计控制的目标 内部会计控制的目标，是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。具体而言内部会计控制主要有以下四个目标。 1.保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象 会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。健全、有效的内部会计控制，可以通过制定和执行恰当的业务控制程序，科