大型集团公司企业内部控制制度和流程汇编第二部分.doc

10.5.2预算调整管理办法 制度名称 预算调整管理办法 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 为了规范企业预算调整的管理，加强企业预算控制的科学性，特制定本办法。 第2条 本办法适用于企业总部及所属分、子公司。 第2章 预算算调整管理 第3条 进行预算调整必须遵循的原则 1．预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标。 2．预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。 3．预算调整重点指的是财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异。 第4条 预算调整方案应符合的要求 1．预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况。 2．预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面。 3．预算调整方案客观、合理。 第5条 预算调整条件 1．企业体制改革。 2．大型自然灾害的影响。 3．企业内部重大政策调整。 4．国家政治经济生活中发生不可抗拒事件。 5．国家宏观政策大幅调整，例如预料外的全国工资上涨等。 6．市场经济形式发生重大变化，企业经营目标必须进行调整。 7．业务经营范围变更。销售收入时间差异，新产品投放的推迟，显著的现金流通速度变化，新的资本投资。 第6条 预算调整方式 预算调整分为预算事项的应急调整和年度调整。应急事项是指不及时进行调整就会影响生产和经营，每月调整一次；年度调整是对重大事项的调整。 第7条 年度预算调整 年度预算需要做调整的，相关部门需于当年6月底前将调整预算申请上报预算委员会，预算委员会无法平衡解决的，报请企业董事会调整。预算的调整按原预算编报审批程序办理。 第8条 应急调整 因特殊情况或应急任务需要发生的预算外项目支出，又无法等待调整预算的，则须履行相应报批程序，财务部依据有关签报或会议纪要等文件办理付款。财务部无法解决的，提请企业预算委员会特别审批。 第9条 预算调整程序 1．预算调整应当由预算执行单位向企业预算委员会提出书面报告，报告中应包括以下内容。 （1）主要财务指标的调整情况。 （2）调整原因。 （3）预计执行情况和保障措施。 （4）财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。 2．预算委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，编制企业年度财务预算调整方案，上报董事会进行审核。 3．董事会将审核通过后的预算调整方案提交股东大会审议，通过后下发执行新的预算。 第3章 附则 第10条 本办法由预算委员会拟定并负责解释。 第11条 本办法自董事会审批后生效，修改、废止时亦同。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10.6 预算分析与考核控制 10.6.1 预算分析工作流程 10.6.2预算执行分析制度 制度名称 预算执行分析制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 目的 1．了解预算执行中的差异，为预算考核提供依据，并作为考核与奖惩的基础。 2．了解预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用。 3．为编制下期预算积累经验，加强企业预算管理的科学性、系统性和权威性。 第2条 定义 预算分析就是通过对实际执行结果与预算目标进行比较，确定是否存在执行差异，为进行预算调整、预算修正提供依据。 第3条 预算分析责任单位 1．董事会为预算分析的决策机构。 2．预算委员会为预算分析管理机构。 3．各业务部门为预算分析的执行机构，财务部负责对企业总体预算执行情况进行分析。 第4条 预算分析管理方式 企业通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。 第5条 预算执行分析的内容 预算执行分析的内容主要包括以下5个方面。 1．差异性分析 定期进行实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。 2．一致性分析 分析预算执行情况与企业长期目标及基本目标的一致性。 3．例外事项分析。 分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况。 4．差错分析 分析由于目标理解不一致而造成的填报错误内容。 5．进度分析 对各项预算目标的进度进行分析，为考核工作提供依据。 第2章 编制预算执行分析报告 第6条 预算执行过程中，各预算执行部门设专人及时检查、追踪本部门预算的执行情况，及时收集、汇总有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，为预算执行分析报告的编制做好准备。 第7条 预算执行分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要编制临时报告，定期报告分月度分析报告和年度分析报告，要全面分析本部门的预算执行情况。 第8条 编制预算执行分析报告的要求