第九章 行政单位会计 预算会计 教学课件.pptVIP

第九章 行政单位会计 本章要点 行政单位资产核算 行政单位负债核算 行政单位净资产核算 行政单位收入核算 行政单位支出核算 行政单位会计报表 一、行政单位资产的核算 （一）行政单位资产的概念和分类 1、概念：行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。 (1)暂付款的内容：行政单位临时支付的各种应收暂付款项。如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等 (2)暂付款管理应注意的事项：①严格控制暂付款的额度和占用时间； ②审批手续必须完备； ③一借一清，及时收回，不得长期挂帐； (3)帐户设置 （4）帐务处理 ①发生暂付款时，记： 借：暂付款 贷：银行存款（现金） ②结算收回或核销转列支出时，记： 借：经费支出 现金（银行存款） 贷：暂付款 4、有价证券的核算 （1）行政单位购买有价证券的规定 ●种类：国库券、国家重点建设债券等，不得购买风险较大的股票和企业债券 ●资金：结余资金，不得用当期经费 （2）帐户设置 （3）帐务处理 ①购入时，记： 借：有价证券（按购买时的实际成本：包括手续费、佣金） 贷：银行存款 ②兑付时，记： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息收入） ③未到期转让时，记： 借：银行存款 其他收入（未到期转让发生的损失冲转其他收入） 贷：有价证券（本金） 5、库存材料的核算 (1)材料的计价 ①入帐价值 按买价、增值税入帐。与事业单位不同，材料运杂费不计入材料价格，直接作支出（办公费、专用材料费）。 ②领用计价：先进先出、加权平均 (2)帐户设置 (3)帐务处理 ①购入时，记：借：库存材料 贷：银行存款 如果是政府集中采购的材料，单位事先未将款项打入采购部门帐户，而由财政直接支付，则在收到材料时，记： 借：库存材料 贷：拨入经费 如果是政府集中采购的材料，单位事先将款项打入采购部门帐户，则记： 借：暂付款——政府采购款 贷：银行存款 在收到材料时作： 借：库存材料 贷：暂付款——政府采购款 ②领用时，记：借：经费支出——基本支出——专用材料费（办公费） 贷：库存材料 ③变价处理：发生损溢，增减当期“经费支出” ④清查盘点结果 ●盘盈，未查明原因时记： 借：库存材料 贷：库存材料——待处理财产损溢 经查属溢出，则记： 借：库存材料——待处理财产损溢 贷：经费支出——基本支出——其他 ●盘亏， 未查明原因时记： 借：库存材料——待处理财产损溢 贷：库存材料 查明原因属自然损耗，经领导批准列支出： 借：经费支出——基本支出——其他 贷：库存材料——待处理财产损溢 也可以直接做：借：经费支出——基本支出——其他 贷：库存材料 （三）固定资产的核算 1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。 2、固定资产的分类 房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具），专用设备，图书，文物及陈列品，其他 3、固定资产计价 （1）固定资产的入帐价值的确定 ①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐； ②自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的支出入帐；对原有固定资产进行改、扩建，按改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值入帐； ③接受捐赠的固定资产，按重置价或有关凭据入帐； ④无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入帐； ⑤盘盈的固定资产，按重置价入帐； ⑥已投入使用但尚未办理交付手续的固定资产，可先按估价入帐，待确定实际价值后，再进行调整。 （2）固定资产入帐的注意事项 已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： ①清产核资对固定资产价值重新估价的； ②增加补