增值税专用发票课件.ppt

增值税专用发票使用规定的补充通知国税发〔2007〕18号 一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理： （一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。 　　 销货方开给我单位的增值税专用发票抵扣联和发票联在邮寄过程中丢失，请问我单位该如何处理？ 解答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条的规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。　　 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。” 　　由于您取得的增值税专用发票的发票联和抵扣联在丢失前还没有经过认证，因此，贵公司需要凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销货方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经您所在地主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 我单位一份已认证过的增值税专用发票的发票联丢失，我单位该如何入账？ 解答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条的规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。” 因此，请贵公司根据以上规定执行。 我单位取得的一张增值税专用发票在办税服务厅认证后，税务人员称重复认证、需要先留下原件，待查明原因后通知我企业，我想知道税务机关应当扣留原件么？ 解答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十七条的规定：“经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。　　（一）重复认证。　　本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。　　（二）密文有误。　　本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。　　（三）认证不符。　　本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。　　 《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。　　经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。　　经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 我公司是一般纳税人，由于我开户行工商银行支行和别的工行合并，开户行名称和税务局留存不一样，但账号不变，现在我公司已取得增值税抵扣票是原来开户行名称，这样影响不影响抵扣？ 解答：根据《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十一条的规定：“专用发票应按下列要求开具：　　（一）项目齐全，与实际交易相符；　　（二）字迹清楚，不得压线、错格；　　（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。” 因此，根据以上规定，既然您的开户行如果已经变更，那么您的专票上的信息也应当变更，否则与实际不符。 我们是一家商贸企业，于2007年2月10日开据数张增值税发票。由于一些客观原因，造成我方已入账，而对方未入账，且税票已超过90日尚未认证的情况。现票已全联退回，对方尚未付款。请问一下，我们这些发票可以开具负数发票进行作废重开吗？ 解答：根据修订后的《增值税专用发票使用规定》第十四条的规定： 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值