进料加工手册核销.pptVIP

手册核销后，如果实际分配率和计划分配率差异率较大,需向国税机关提供一份情况说明,写明差异原因。 差异率较大标准 差异率= （实际分配率-计划分配率）/计划分配率︳≥40% 免税证明： 计划分配率J=计划进口总值/计划出口总值 免税料件组成计税价格M=出口额*J 免抵退抵减额=M*退税率 不予抵扣税额抵减额=M*(征税率-退税率） 实际分配率=申请核销的进口料件/申请核销的出口成品 审核通过的出口额(S)=核销申请表出口的加工成品的出口额=免税证明出口人民币总额 准予出具的进料组成计税价格（Z）=S*实际分配率 已出具进料组成计税价格(Y)=S*计划分配率 本次出具进料总值(B）=Z-Y 补开免抵退抵减额=B*退税率 补开不予抵扣税额抵减额=B*（征税率-退税率） 由手册下全部的免税证明及免税核销证明构成了一个完整的进料加工分配率真实性的还原过程。 简而言之，合并免税及免税核销证明可以得到： 免抵退抵减额=此手册下免抵退出口额*实际分配率*退税率 不予抵扣税额抵减额=此手册下免抵退出口额*实际分配率*（征税率-退税率） 一：汇率确定问题 核销申请表中，各栏次的汇率是由各自对应的报关单上进出口日期确定的，不能简单计算出汇总美元金额用统一汇率转化为人民币金额，而海关补征税款的进口料件（第四栏次）是根据海关专用缴款书填发日期确定的汇率转化为美元。 表间联系： 征税联系单数量合计和料件内销报关单数量总和应一致，料件内销报关单号和专用缴款书号码对应，海关补征税款的进口料件人民币金额为海关进口关税专用缴款上的完税价格，条数未对应的，以进口增值税专用缴款书的完税价格补齐合计计算，汇率确认以进口报关单进口日期为准。 三：出口货物退运及视同内销补税处理问题 （1）办理退税前货物退运：将出口退运额填入申报表11栏次其他减少的出口成品。 （2）办理退税后货物退运：不需要做任何调整。 （3）出口视同内销补税货物：将不含税出口额合计填入申报表11栏次其他减少的出口成品 电子账册在每年1月1日（报关单右上角出口日期）进行分段，原账册号码后+001，次年1月1日，原账册号码后+002，以此类推。 * 昆山市国家税务局六分局 手册下贸易方式全为进料对口（贸易性质码：15）或者既有进料对口又有进料深加工（贸易性质码：99）的，需要整理相关资料在规定期限内送往国税机关办理手册核销。 手册下全为进料深加工，企业仅需出具一份情况说明在规定期限内送交国税机关退税专管员即可。样式如下： 企业海关代码，企业名称，手册号码，贸易方式全为进料深加工，情况属实，特此说明，申请不核销。 企业公章 日期 主管海关办结加工贸易手（账）册核销手续后（结案日期）的下一个增值税纳税申报期内。 确有困难的，企业可向主管国税机关提出延期申请，经批准后，可延期90天向主管国税机关提供本办法第十二条规定的凭证资料申报手（账）册的核销。 延期条件：　　 （一）不可抗力； （二）加工贸易手（账）册集中到期。 逾期仍未报送，由主管国税机关将发出责令限期改正通知书，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后，再办理相关手续。限期内仍不申报办理核销手续的，其已开具的“不予抵扣税额抵减额”全额冲回，形成应纳税额的，由主管国税机关追缴税款，并暂停办理该企业出口退税。 一：生产企业进料加工海关登记手册核销申请表（一式两份） 二：加工贸易结案通知书 三：企业合同核销申请表 四：企业进出口统计表（数量，美元，人民币） 资料一昆山国税网站下载，其他三份资料关务应有留底资料。 除企业必报送资料外，其他资料需要根据下表（生产企业进料加工海关登记手册核销申请表）相应栏目报送对应资料。 进口方面 一、“免税进口料件”（2栏次） 本手册（或者账册分册）的全部进口料件，包括本企业通过其他手册（或者账册分册）结转至本手册（或者账册分册）的进口料件（余料结转）、直接进口的进口料件、国内企业结转至本企业开具外销发票的进口料件以及开具增值税发票的进口料件（应与进口汇总表以及合同核销申请表一致，如有不一致应进行说明）；进口明细数据应根据进口报关单、进口发票的入账金额确认，报关单与进口发票有差异的，