融资租赁业务赢利模式.pdf

合理配置资源的新兴服务产业 制造和金融业链条延伸的必然 国民经济健康发展的运行机制 市场经济结构的重要组成部分 融资租赁业务 1 目录 第一篇 一种神奇的创新交易 第二篇 融资租赁的基本概念 第三篇 发展融资租赁业和谐经济结构 第四篇 不同类型融资租赁公司的功能定位 第五篇 融资租赁公司的营销策略 第六篇 融资租赁的风险管理 第七篇 融资租赁的盈利模式与定价体系 第八篇 融资租赁公司的资金筹集 第九篇 融资租赁的税收适用 2 第一篇 一种神奇的创新交易 一 租赁的法律法规定义 二 融资租赁交易的创新 3 一 租赁的法律法规定义 (一) 合同法定义 重交易形式，调整交易各方的权责利 1 融资租赁：“你选我付款，质量厂家管”“你租我才买，我买你必租” “想要所有权，租金要付清” 2 租赁：“我的资产，你租用”“租用资产，必交租金 3 主要差异 ? 相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不属承租人的破产财 产 ? 不同点：融资租赁涉及两个合同，三方当事人，承租人行使租赁物 的购买选择权，出租人承担租赁物购买的付款义务。出租人不承担 租赁物的质量瑕疵责任，由供应商直接对承租人负责 4 一 租赁的法律法规定义 (二)会计准则的定义 规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披 露。不重交易的法律形式，重交易形成的经济实质 1融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁 l 租赁到期所有权发生转移； l租赁期限大于设备折旧年限75 ％； l租金支付额的现值大于购置成本90 ％； l承租人有廉价购买选择权； l承租人的专用设备 2 经营租赁：“非融资租赁，即经营租赁” 5 一 租赁的法律法规定义 (二)会计准则的定义 3租赁资产记账及租金的会计处理： （1）融资租赁： l承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低 租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账 价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价 值，其差额作为未确认融资费用。 l出租人记应收租赁债权 （2）经营租赁： l出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧 l承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金可 以税前列支 6 一 租赁的法律法规定义 (三)税法的定义：界定应税行为，规定税收适用 1 流转税:采用交易定义区分不同租赁的应税行为 （1）增值税: 无融资租赁资质单位的融资租赁业务视同销售产 品，适用增值税率 外资企业投资总额内购买国产设备退增值税 （2）营业税： l 金融业：有融资租赁资质视为金融服务，适用金融 业融资租赁税目，按利差5％缴纳 l 租赁业：视为服务业，适用服务业租赁业税目， 按租金5％纳税 7 一 租赁的法律法规定义 （四）税法的定义： 2 所得税扣除:采用会计定义界定租赁业务分类 ÿ 融资租赁:承租人提取折旧 ? 租金支付额大于购置成本90% ? 租期长于法定折旧年限75% ? 租赁期满转移所有权 ÿ 经营租赁:承租人的租金全部作为费用税