企业纳税筹划策略营业税法.pdf

第五章 营业税法 ÿ第一节 营业税基本原理 ÿ第二节 纳税义务人与扣缴义务人 ÿ第三节 税目与税率 ÿ第四节 计税依据 ÿ第五节 应纳税额的计算 ÿ第六节 几种经营行为的税务处理 ÿ第七节 税收优惠 ÿ第八节 征收管理 第一节 营业税基本原理 ÿ概念： ÿ以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商 品劳务税 ÿ计税方法：一般为营业收入额全额 ÿ税率：比例税率 ÿ作用 ÿ广泛筹集财政资金 ÿ体现国家政策，促进各行业协调发展 ÿ促进企业改善经营管理 ÿ营业税与增值税的关系 营业税与增值税的关系 ÿ应税劳务互斥，平行、不交叉关系 ÿ增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税 前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 ÿ计税方法不一样。增值税一般纳税人采用购进扣税 法，营业税只有个别情况扣除计税依据 第二节 纳税义务人 ÿ纳税义务人： ÿ提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 ÿ劳务发生地— — 境内 ÿ两个不属于： ÿ加工、修理、修配 ÿ员工为单位提供劳务 ÿ特别关注保险劳务 ÿ例题 ÿ扣缴义务人的确定 ÿ例题 纳税义务人例题 ÿ 【单选题】下列项目中属于营业税征范围的有 （ ） A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境游 C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务. ÿ 【答案】D 扣缴义务人例题 ÿ 【多选】下列各项中属营业税扣缴义务人的有 （） A. 向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理 人或购买者. C.个人转让专利权的受让人. D.分保险业务的初保人. ÿ 【答案】BCD ÿ 【多选】纳税人提供建筑业，以建设单位和个人作为营业税 的扣缴义务人的有 （ ）。 A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务. B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务 C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务 D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记. ÿ 【答案】AD 第三节 税目、税率 交通运输业 3 ％ 建筑业 3 ％ 文化体育业 3 ％ 邮电通信业 3 ％ 娱乐业 5 ％－20 ％(台球、保龄球5% ) 服务业 5 ％ 金融保险业 5 ％ 转让无形资产 5 ％ 销售不动产 5 ％ 要求记住税率 例题 例题2 交通运输业 ÿ陆路运输、水路运输、航空运输 ÿ管道运输 ÿ装卸搬运 ÿ远洋运输 （程租、期租业务）、航空运 输企业 （湿租业务） ÿ公路经营 建筑业 ÿ建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作 业 ÿ自建自用建筑物，其自建行为不是建筑 业征税范围 ÿ出租或投资入股的自建建筑物，不是建 筑业的征税范围 ÿ管道煤气集资费 （初装费）业务，按建 筑业征收营业税 金融保险业 ÿ贷款、融资租赁、金融商品转让、金融 经纪业和其他金融业务 ÿ以货币资金投资但收取固定利润或保底 利润 （贷款） ÿ对我国境内外资金融机构从事离岸银行 业务，属于在我国境内提供应税劳务 的，征收营业税 邮电通信业 ÿ传递函件或包件 （含快递业务） ÿ邮汇、报刊发行