审计要素三方关系鉴证信息编制基础审计证据审计报告.pdfVIP

第二节 审计要素 三方 关系 审计 鉴证 报告 审计 信息 要素 审计 编制 证据 基础 四、财务报表编制基础 （一）鉴证标准5 特征 1、相关性：便于预期使用者作出决策 2、完整性：不忽略业务环境中可能影响结论的相关因素 3、可靠性：能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的 评价或计量 4 、中立性：得出无偏向的结论 第 1 页 网址： 全国客服电话：4006601360 5、可理解性：清晰、易于理解、无重大歧义的结论 （二）对标准的考虑 1、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构 成适当的标准。 2、对于公开发布的标准，无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务 的适用性。 3、采用的标准不同，所需执行的工作也不同。 （三）编制基础及其类型 1、财务报告编制基础是财务报表审计的鉴证标准。 2、类型：分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。 【例—多2016 年】下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征的有 （ ）。 A 、中立性 B、完整性 C、一致性 D、准确性 【答案】AB 【解析】适当的财务报表编制基础应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解 性五项特征。 五、审计证据 1、含义：在审计过程中通过实施审计程序获取 来源 例如 内部 会计记录 外部 函证 以前 长期诉讼 保持 诚信 2、考虑 （1）既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 （2 ）某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据 第 2 页 网址： 全国客服电话：4006601360 六、审计报告 书面形式 合理保证程度 CPA发表意见 第三节 审计目标 一、审计的总体目标 1、发表审计意见：对重大错报获取合理保证，对是否按编制基础编制财报发表意见 2、出具审计报告：根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 3、注：对内控的审计意见，不是审计总体目标 二、认定 1、认定：管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。 2、用途：注册会计师借助管理层认定，并通过风险评估，对错报进行归纳、分类、应 对，据以实现审计目标。 职业判断 风险评估 具体认定 实现审计目标 信息的归纳、分类 3、对发生的交易、事项的认定：5 个 第 3 页 网址： 全国客服电话：4006601360 4 、对期末账户余额的