增值税、消费税、企业所得税、个人所得税.doc

增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】 一、概念： 增值税：以商品消费税是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。 营业税对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 企业所得税对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 个人所得税是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。项　目 一般纳税人销项税－进项 小规模销售额×率 划分标准 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人 年销售额在50万元以上 50万元以下 从事货物批发或零售的纳税人 年销售额在80万元以上 80万元以下 适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人） 17% 除适用13%税率货物外 征收率3% 销项税额＝不含税销售额×适用税率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 ：烟、 酒及酒精、 化妆品、 贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮焰火、 成品油、 汽车轮胎、 摩托车、 小汽车、 高尔夫球及球具、 高档手表、 游艇、 木制一次性筷子、 实木地板 单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品单一定额税率：黄酒、啤酒、 成品油复合税率：卷烟、白酒 纳税人 税率 　　备注 居民 25% 　　 非居民 在中国境内设立机构、场所 取得的所得与该机构、场所有实际联系 取得的所得与该机构、场所没有实际联系 20% 预提所得税，以支付人为扣缴义务人 在中国境内未设立机构、场所 应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额纳税义务人在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；口货物的纳税义 应税所得 计税期 适用税率 应纳税所得额 备注 工资、薪金所得 月 应纳税额=（每月收入额-3500）×税率-速算扣除数 附加减除费用适用范围：（1）在中国境内工作取得工资薪金的外籍人员和外籍专家；（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资薪金的个人。 个体工商户的生产、经营所得 年 应纳税额=（全年收入总额-成本、费用以及损失）×税率-速算扣除数 　 企事业单位的承包、承租经营所得 年 五级超额累进税率 　 劳务报酬所得 次 每次收入≤4 000元的，减除800元费用；每次收入＞4 000元的，减除20%费用 对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收：（1）（2） 稿酬所得 次 按应纳税额减征30%，实际税率为14%每次收入≤4 000元的，减除800元每次收入＞4 000元的，减除20%费用 特许权使用费所得 次 20% 每次收入≤4 000元的，减除800元每次收入＞4 000元的，减除20%费用 财产租赁所得 次 20% 每次收入≤4 000元的，减除800元每次收入＞4 000元的，减除20%费用 财产转让所得 次 20% 财产转让收入减除财产原值和合理费用 （1）股票转让所得不征收（2）个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。 利息股息红利 次 20% 不减除任何费用 　 　 　 偶然所得 次 20% 不减除任何费用 其他所得 次 20% 不减除任何费用 务发生时间为报关进口的当具体规定：1直接收款方式：收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。2、托收承付和委托收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天3、赊销和分期收款方式：合同约定的收款日期的当天4、预收货款方式：货物发出的当天 委托代销方式：收到代销清单的当天销售应税劳务：提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天7、视同销售行为：货物移送的当天销售应税消费品：销售时品品增值、消费 以1个月为一期纳税的，纳税人应自期满后10日内缴纳税款；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，纳税人应自期满后5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。 企业所得税 企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补 个人所得税 扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月日内缴入国库。 ①年所