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《审计抽样讲义》 一、审计抽样概述 ?1.审计抽样 审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体中选取一定数量的样本进行审查，通过样本的审查结果来推断被审总体特征的一种审计技术方法。 ? ?2.现代审计广泛采用审计抽样技术的原因： ?（１）采用审计抽样技术是社会生产力和企业规模发展的需要。 ?（２）采用审计抽样技术，更符合成本与效益原则。 ? 二、审计抽样的有关概念 ? ?1.总体——审计抽样总体是指为了某一审计目的，准备要用审计抽样方法进行审计的、具有相同性质的待查项目（可以是经济业务、会计记录或有关资料）的集合。总体中所包含待查项目的数量叫总体量，一般用n表示。 ? ?2.抽样单位——构成抽样总体的各个项目或元素称为抽样单位。 ? ?3.样本——样本是指从被审总体中抽出的用于审查测试的若干个抽样单位。样本中包含抽样单位的数量叫样本量，一般用n表示。 ? ?4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审计抽样技术，所选的样本不能很好代表总体，而导致得出不恰当的审计结论的风险。抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西方称之为α风险。在内部控制符合性测试中，称之为信赖不足风险。在实质性测试中，称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方称之为β风险。在内部控制符合性测试中，称之为信赖过度风险。在实质性测试中，称之为误受风险。 ? ?5.可靠程度——可靠程度又称可信赖程度或置信度，是指预计根据样本推断总体特征能够代表真实的总体特征的概率。 ? ?6.精确度与精确度区间——精确度指在可靠程度范围内，预期或允许由样本推断总体的估算值与总体的真实值间最大的偏差。 精确度区间指（样本推断总体的估算值—精确度）至（估算值＋精确度）间的区间范围。 ? ?7.方差——指每一个项目对项目平均值的偏差的平方的平均值。总体的方差常用σ2表示。 ? ?8.标准差——方差的平方根。标准差也是衡量各项目的分布偏离平均值情况（或称发散程度）一个常用指标。总体的标准差常用σ表示，样本的标准差常用s表示。 ? 三、审计抽样的种类 ? ?1.判断抽样——判断抽样是指根据审计师的审计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。 ? 判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。 利用判断抽样技术进行审计的步骤： ?（１）根据审计目标确定抽样总体和抽样单位。 ?（２）审计人员根据工作经验对能反映总体的样本要求作出判断。 ?（３）按判断要求选出样本，并对样本进行审查。 ?（４）从样本的审查结果推断总体，导出审计结论。 ? 判断抽样的优缺点 ?à判断抽样技术简单、灵活、易于操作，而且能充分利用审计人员的经验和判断能力。 ?á但其抽样风险难以确定和控制，审计人员要承受较大的风险。 ? 2.统计抽样 ?统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽样技术。 ? 二、随机选样 ? ?1.利用随机数表选样 ?利用随机数表随机选样的步骤如下： （１）被审总体各项目与随机数建立一一对应的关系。 （２）在随机数表上确定查找的起点和路线。 利用随机数表随机选样的步骤 （３）从起点始，按选定路线选出随机数，并查对其预定的有效数位，若在总体编号范围内的，则表示该编号的项目选出作为样本，直至找够样本量要求的样本数。 （４）按样本编号取出实际要审查的样本。 2.利用随机数产生程序选样 ?利用随机数产生程序选样的步骤如下： （１）被审总体各项目与随机数建立一一对应关系。 （２）利用随机数产生程序产生代表样本编号的随机数。 （３）按样本编号取出要审查的实际样本。 3.系统选样 ?系统选样又称等距选样。它是把被审总体的各项目自然排序，计算出抽样间距后，从随机起点始等距选取样本。 系统选样的步骤如下： ?（１）计算抽样间距：抽样间距＝（总体量n/样本量n）×随机起点数m。 ?（２）在抽样间距内选取m个随机起点。 ?（３）从随机起点始，每隔抽样间距选取一个样本，直至选够样本量。 4.分层选样 ?分层选样又叫分类选样。它是把被审总体按不同的特征分为若干层，然后在各层中再根据要求分别处理。其实质是把抽样总体细分，使样本能更好地反映总体的特性，降低抽样风险。 5.整组选样 ?整组选样是把总体分为若干组，把每一组（而不是每个项目）作为一个抽样单位进行选样，被选出的组内的所有项目都作为审查的样本。 ?整组选样实质是抽样单位的重新划定。此选样方法可缩短选样和抽查的时间。但因其样本分布的不均匀，代表性可能降低，因而抽样风险较大。 ? 三、审计中常用的统计抽样技术 ?（一）属性抽样 ?属性抽样用于内部控制符合性测试。其目的是确定被审内部控制的有效程度。每个样本的审查结果只能是“符合”或者“违反”有关的内部控制制度，对总体的