中概股跨境审计监管及其风险防范.PDFVIP

中概股跨境审计监管及其风险防范* —— 以中国“四大”会计事务所在美 集体受罚为切入点 陈秧秧** 摘要：美国证监会（以下简称SEC) 向中国四大会 计事务所开出的禁止为美国发行人提供审计服务六个 月的“初步裁定”，揭开中概股跨境审计执业活动及其监 管的诸多缺陷。SEC 执法的主要依据萨班斯法，不仅重 塑了由公众公司会计监督委员会（以下简称PCAOB)与 SEC 主导的美国审计师政府管制模式,也向外国执业 事务所施加严苛的合作义务要求。中国四大终为十年 前PCAOB注册登记中的含糊表述与机会主义而埋 单。通过剖析美国法下中概股舞弊调查情境下审计师 的合作义务范畴，不论SEC 执法是否矫枉过正，中概 股跨境审计的职业审慎主义与监管路径均亟待改进。 关键词：萨 班 斯 法 P；C A O B ；跨 境 审 计 ；合作 义务 * 本文为2011年度教育部人文社会科学研究青年基金项目 《我国金融工具会计准则质量研究：基 于 C A S s 实施与国 际变革的视角》（11YJC790022)的中期研究成果。北京大 学法学院刘燕教授与彭冰教授曾对本文的修改提出中肯 意见，特致以感谢，文责作