企业所得税汇算清缴操作实务.ppt

中华人民共和国企业所得税法及实施条例 　第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附则 （二）关联企业之间关联业务的同期资料管理 1.同期资料管理 同期资料主要包括以下内容： （1）组织结 ①企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构； ②企业关联关系的年度变化情况； ③与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方； ④各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 （2）生产经营情况 ①企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位； ②企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重； ③企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析； ④企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》； ⑤企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日 （3）关联交易情况 ①关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等； ②关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由； ③关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同； ④关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响； ⑤与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明； ⑥对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析； ⑦关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。 （4）可比性分析 ①可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等； ②可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息； ③可比交易的说明，如：有形资产的物理特性、质量及其效用；融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等；劳务的性质与程度；无形资产的类型及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益； ④可比信息来源、选择条件及理由； ⑤可比数据的差异调整及理由。 （5）转让定价方法的选择和使用 ①转让定价方法的选用及理由，企业选择利润法时，须说明对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献； ②可比信息如何支持所选用的转让定价方法； ③确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断； ④运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明； ⑤其他支持所选用转让定价方法的资料。 2.免于准备同期资料 属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料： （1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； （2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； （3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 3.同期资料的税务管理 根据《实施条例》第114条的规定，企业应按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。 企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。同期资料涉及引用的信息资料，应标明出处来源。 企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由合并、分立后的企业保存同期资料。 同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。 一、扣除项目的主要内容 （一）税前扣除应遵循的原则1.权责发生制原则 2.配比原则 3.确定性原则4.相关性原则 5.合理性原则 一、准予扣除的项目 1.成本。 2.费用。 3.税金。 4.损失。 5.其他支出（增加的项目）。 二、扣除项目的具体范围和标准 （一）准予据实扣除的项目 1.职工工资薪金 2.五费一金 3.借款费用 4.专项资金 （二） 准予根据标准扣除的项目 1.公益性捐赠支出 2.企业提取的年金 3. 职工工会经费、职工教育经费 4.业务招待费 5.广告费和业务宣传费 6.金融企业的呆账准备