2010年初级会计职称讲义.doc

第一章 资产 考情分析 本章属于重点章，是历年考试的重点，每年分值均在35分以上。本章考试各种题型均有涉及，特别是计算题和综合题多在本章出现。 在学习本章过程中，应重点关注的内容有：（1）现金清查核算和银行存款余额调节表编制；（2）交易性金融资产核算；（3）应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款核算；（4）存货成本确定、存货发出计价方法及存货清查；（5）实际成本法下存货取得、发出的核算；（6）长期股权投资成本法、权益法核算；（7）固定资产取得、计提折旧、发生后续支出核算；（8）无形资产核算。 考生在过程中，对本章比较单一的知识点，如等主要把握好客观题。而对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与知识融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税的结合，固定资产与长期借款的结合等。此外本章还涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生均应熟练掌握。（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握交易性金融资产的核算（五）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉固定资产的概念及确认条件（十三）熟悉无形资产的概念、内容及确认条件（十四）熟悉其他资产的核算（十五）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会计处理 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一 库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1 现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项 （6）出差人员必需携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算 【例题1】下列可以使用现金结算的有（ ） A 支付给人力资源授课老师课酬3800元 B 发放职工降温费2400元 C 出差人员李某借支差旅费20000元 D 支付供应商货款900元 答案：ABCD 解析：选项ABC都属于公对私业务，可以使用现金结算，且无金额上限；选项D属于公对公业务，但结算金额小于1000元，所以也可使用现金 2 现金的限额 一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3 现金收支的规定 （1）开户单位收入现金当日送存开户银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送存时间； （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需坐支现金的单位，事前应报批； （3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后支付； （4）其他 （二） 现金的核算 企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金数额。 企业应当设置库存现金总账和日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 应以实有数为标准,将账面数调到和实有数一致； 4 账务处理 （1）盘盈 盘点结果出来时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘盈原因查明时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款