浅谈企业内部会计控制制度的问题与对策.pdfVIP

维普资讯 第28卷 第4期 水利 电力机械 Vo1．28 No．4 2006年 4月 WATER C0NSERVANCY ELECTRIC POWER MACHINERY Apr．2006 浅谈企业 内部会计控制制度 的问题与对策 Discussiononaccountingcontrolsystem oftheenterprise 张凤玲 (国电郑州机械设计研究所 ，河南 郑州 450052) 摘 要：剖析 了在财政部的指导与推动作用下，企业各 自建立、并实施会计内部控制制度过程中存在的多种 问题．提 出了相应的解决措施，旨在为企业规范内部控帝】制度，优化管理，从而发挥制度的最大优越性提供 思路 关键词 ：企业 ；会计 ；内部控制 中图分类号：F233 文献标识码：B 文章编号：1006—6446(2006)04—0063—03 自2001年 《企业内部会计控制基本规范》颁布 遵，违章操作，表现在办理会计业务过程中，违反有 后，财政部又出台了一些具体的控制规范。从而为 关制度和业务规定，贪图简单，越权操作 ，甚至于在 企业制定各 自的内部控制制度奠定了良好的基础。 业务处理上主观随意性较大 。更有甚者，在 内控制 同时，在财政部的指导与推动作用下，一些单位结合 度的建设和管理上缺乏 自觉性，执行会计 内部控制 自身的经营特点和管理要求，相继制定、完善了各 自 制度的初衷，仅仅是为了应付上级主管部门的检查， 的内部控制制度。这为企业查错防弊，提高绩效，降 目标不明确，造成制度被动执行，流于形式。 低企业成本，优化组织结构，降低经营风险以及对外 (3)保障措施不健全 。一方面表现在审核措施 部投资者和监管人负责提供了有利的条件。然而， 流于形式。一些企业单纯满足于凭证输入与票证发 由于制度本身建立的不合理、控制环境的不理想以 生额一致，忽略了会计科 目间的相互关联，没有进行 及审计制度的不完善等原因，导致在很多企业 内部， 必要的审核；另一方面，表现在会计检查力度不够。 会计控制制度并没有发挥其预期的作用，并存在着 主要是检查形式化，查出问题简化处理，问题得不到 一 系列的问题 。 有效解决。再就是电子化建设水平不高，加大了问 题防范的难度。同时，很多企业缺乏对于会计机构 1 实施过程中存在的问题 和会计人员执行制度好坏的赏罚有度的奖惩制度。 (1)会计 内部控制制度静态化。会计 内部控制 大多企业的激励措施只是局限于会计人员业务拓展 制度是一个监督制约企业会计业务运作过程的动态 情况，而非依据内部会计控制制度执行的好坏。从 系统，包括制度设计、制度执行、制度评价等多方面 而严重影响了会计人员的主观能动性，削弱了有关 内容。很多企业却用静止的眼光看待制度，甚至将 人员执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性，致 其等同于静态的企业规章制度。这必然导致实施过 使风险防范能力大为降低。 程中的误导，僵化内容，教条化实践。 (4)会计从业人员素质低。近年来，一些企业由 (2)制度制定与实施 自律意识差。一些企业没 于业务发展的需要 ，从社会上招聘了大量人员进人 有遵照管理与经营并重，发展与规范并举的原则，从 会计 岗位。其 中不少人员未受过系统教育培训、缺 而制约了控制制度优越性的发挥，阻碍了企业的发 乏会计基本知识与基本技能，这给会计 内控制度的 展。同时，在制度实行过程中，一些会计人员有章不 贯彻执行带来许多隐患。同时，电子技术的快速发 收稿 日期：2006—02—10 作者简介：张凤玲 (1972一)，女，河南杞县人，国电郑州机械设计研究所会计师，从事会计管理工作