对联合概念框架下通用财务报告目标的思考.pdfVIP

一论 坛 lLUNTAN 瓣 一喇 2004年 10月 ，FASB和 IASB在 第二部分 fOB2一OB11)具体说 告认为 ：一是因为有关报告主体经济 一一一一 联合项 目中增加了慨念框架项 日。按 明了通用财务报 告 目标是什么 ，以 资源和要求权的性质和金额方面的 照两个理事会的安排 ，联合概念框架 及该 目标 的作用和局限性 。通用财 信息 ，能够帮助使用者识别报告主体 的研究将分八个阶段进行 ．目前 已经 务报告 目标 的定位是 ：为现存 的和 的财务优势和劣势，有助于使用者预 启动了四个阶段。2010年9月 ，在完 潜在 的投资者 、信贷方和其他债权 测未来现金流量将如何在这些 不同 成所有应循程序后 ，联合概念框架项 人提供关于报告主体 的有用财务信 的要求权之间进行分配。二是因为报 日第一 阶段 的丁作成果 ．即第一章 息 ，以帮助他们做 }}j向主体提供 资 告主体经济资源和要求权的变动 ，可 “通用 目的的财务报告的 曰标”以及 源的决策。至于什么是对财务报 告 能源于主体 的财务业绩和其他事项 第 i章 “有用财务信息 的质量特征” 或者交易 ．为了准确地评估来 自报告 主要使用者有用的财务信息 ．一是 正式稿发布。本文主要讨论 的是通用 主体的未来现金流量前景 ，使用者必 有助于评估主体未来现金净流入前 财务报告 目标 的相关 问题 须能够区分这两种变动 。 景的信息：二是关于主体所拥有的资 第 四部分 (OB17一OB21)说 明 了 一 、 联合概念框架第一章—— 源 以及对主体要求权方面 的信息 。 应计制会计 和过 去的现金流量信息 通用 目的的财务报告 目标主要内容 并且特别指明了现存 的和潜在 的投 都可以反映报告主体的财务业绩。行 资者 、信贷方和其他债权人是财务 联合概念框架第一章共有 21 指 出一些财 务业绩 以外的原 也 可 报告 的主要使用者 ，冈为他们所需 段 ，根据笔者的理解 ．其 内容可 以分 能导致报告主体经济资源和对主体 为 四部分 ： 要的大部分财务信 息必须依赖通用 要求权的变动 (如增发股票 )，使用者 第一部分 (OB1)指明了财务报告 财务报告获得。 需要理解和区分这两种变动的不 同。 第三部分 (OB12一OB16)说 明了 目标在整个概念框架中的地位 ：它是 二、对联合概念框架下通用财务 概念框架的基础。概念框架的其他组 为什 么通用 财务报告所反映 的关于 报告 目标的一些思考 成部分——报告主