医院会计实务操作四.docx

医院会计实务操作（4）二、长期债权投资(一)核算内容讲解：■ 本科目核算医院购入的在1年内(不含1年)不能变现或不准备随时变现的国债等债权性质的投资。■ 本科目应按债权投资的种类设置明细账，进行明细核算。到期一次还本付息的长期债权投资，还应设置“成本”、“应收利息”两个明细科目。■ 长期债权投资的主要账务处理如下：1.长期债权投资在取得时，应当按照实际支付的价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为其初始投资成本。按确定的成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2.长期债权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。如为到期一次还本付息的债权投资，借记本科目(应收利息)，贷记“其他业务收入——投资收益”科目;如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款”科目，贷记“其他业务收入——投资收益”科目。3.出售长期债权投资或到期收回长期债权投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照债券初始投资成本和已计未收利息金额，贷记本科目(成本、应收利息)或“其他应收款”科目，按照其差额，贷记或借记“其他业务收入——投资收益”科目。■ 本科目期末借方余额，反映医院持有的长期债权投资的价值。(二)核算举例：【例题】甲医院1月1日以银行存款购入5年期、年利率8%、分期付息、到期还本、面值为6 000元的国库券，实际支付价款6 000元。第二年6月30日以6 900元出售。甲医院的会计处理如下：借：长期债权投资　6 000贷：银行存款　　6 000每年利息处理：借：其他应收款—应收利息　　　　480贷：其他业务收入—投资收益　　480借：银行存款　　　　　　　　　480贷：其他应收款—应收利息　　480半年利息处理：借：其他应收款—应收利息　　240贷：其他业务收入—投资收益　　240出售时候：借：银行存款　　　　　　　　6 900贷：长期债权投资　　　　　6 000其他应收款—应收利息　　240其他业务收入—投资收益　660(三)课后思考：投资是否需要计提减值准备?三、固定资产(一)与现行制度主要变化固定资产的核算取消了固定基金里边核算的内容，取消了固定基金、修购基金等科目,规定计提固定资产折旧，折旧额分期计进相关成本费用。不再进行通用设备与专用设备的入账标准划分;统一定义为“是指医院持有的预计使用年限超过1年、单位价值在2 000元以上、在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产”;规定医院“根据固定资产定义，结合本单位的具体情况，制定适合于本单位的固定资产目录、分类方法以及每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据”;明确经营租入与融资租入固定资产的会计处理方法;明确无偿调入及接受捐赠在“其他收入”中核算;区分了固定资产更新改造与正常维护的不同会计处理方法。(二)主要核算内容讲解：■ 本科目核算医院固定资产的原价。固定资产是指医院持有的预计使用年限超过1年、单位价值在2 000元以上、在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。■ 医院应当根据固定资产定义，结合本单位的具体情况，制定适合于本单位的固定资产目录、分类方法以及每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。■ 医院应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账，进行明细核算。出租、出借或作为担保的固定资产，应设置辅助账簿进行登记。经营租入的固定资产，应当另设辅助账簿进行登记，不在本科目核算。■ 固定资产的主要账务处理如下：(一)不通过基本建设取得的固定资产，应当按照取得时的实际成本作为入账成本。1.外购的固定资产，其成本包括实际支付的买价、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付账款”等科目。购入需要安装的固定资产，借记“在建工程——设备安装”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付账款”等科目。发生安装费用，借记“在建工程——设备安装”科目，贷记“银行存款”等科目。安装完毕达到预定可使用状态时，借记本科目，贷记“在建工程——设备安装”科目。2.自行建造的固定资产，其成本包括该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部必要支出。工程达到预定可使用状态时，按自行建造过程中发生的实际支出，借记本科目，贷记“在建工程——建筑工程”科目。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应先按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。3.在原有固定资产基础上进行改建、扩