税收热点问题分类汇总.docVIP

一、固定资产类 1、我公司是机械制造工业企业，属于增值税一般纳税人。最近，我们从外单位购进一批可以继续使用的旧设备用于生产。请问，这批旧设备应如何提取折旧？答：企业外购固定资产的计税基础和折旧年限，不论新旧设备，均应该根据《企业所得税法实施条例》第五十八条、第五十九条、第六十条的规定处理，对购入的旧设备按实际使用剩余年限提取折旧，计税基础应为买入价加上相关税费。 关于企业取得已使用过的固定资产折旧年限的认定，如果能够取得前环节固定资产使用情况的证据，如初始购置发票、出厂日期等能够证明已使用年限的证据，则可就其剩余年限计提折旧。 无法取得上述证据的，应根据已使用过的固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。旧设备出口退（免）税暂行办法的通知》（国税发〔2008〕16号)第九条的规定：“申报退税的出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业的，其自获得扩大增值税抵扣范围资格之日起出口的自用旧设备，主管税务机关应核实该设备所含增值税进项税额未计算抵扣后方可办理退税；如经主管税务机关核实，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税。”因此贵公司该批出口转让设备不能办理退税，暂按免税管理。 3、因购入的固定资产需要安装，必须经“在建工程”科目核算，然后转出记入“固定资产”科目。请问，该固定资产在购入时是否可以抵扣进项税？ 答：《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此，上述固定资产进项税额不得在销项税额中抵扣，其他设备等固定资产进项税额原则上可以抵扣，但属于增值税暂行条例第十条规定的进项税额不得抵扣。　借：固定资产清理 　　　　累计折旧　 　　　　贷：固定资产收到价款时 　　借：银行存款 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税）　　 　　借：固定资产清理 　　　　贷：营业外收入—固定资产清理 　　　　　　营业外收入—政府补助收入 ??2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税是以废品出售，改变了商品的功能和形状，理论上是一件不同的货物，按其17%的适税税率计税。17%计缴增值税，是否可以向购货方开具增值税专用发票？ 答：（国税函（2009）90号）第一点规定：一般纳税人销售自已使用过的固定资产，适用按简易方法征税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 二、企业所得税类 1、我公司租了一个办公场地，该办公场地的权属是某香港公司的，请问付给香港公司的租金时，应该由哪一方代扣代缴企业所得税？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。因此，您公司应为扣缴义务人。 2、企业在年度中间办理注销，请问企业所得税是否要进行纳税申报和汇算清缴？ 答：《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定：“企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度”。第五十五条规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税”。因此，企业在年度中间办理注销前，应当以其实际经营期为一个纳税年度，进行纳税申报和汇算清缴。 3、企业对外投资持有其他企业股权所发生投资亏损是否可以在企业所得税税前扣除？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第六点规定：“企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；（二）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；（三）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，