2016年所得税汇算清缴国地税联合培训-青岛国税.pdfVIP

本课件仅供参考，不作为任何办税依据 2016年度所得税汇算清缴 国地税联合培训 青岛经济技术开发区国税局 青岛市地方税务局经济技术开发区分局 2017年3月 您是否了解2016 出台的8项新政？ 网络公开课 （第二课） 1.研发费用加计扣除范围扩大 2015年12月29 日，国家税务总局发出《关于 研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第97号），进一步明 确了政策执行口径及税收征管问题。该公告适用 于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 此次政策调整，放宽了研发活动适用范围，除 原有允许加计扣除的费用外，将外聘研发人员劳 务费、试制产品检验费、专家咨询费等纳入研发 费用加计扣除范围。并且，企业在现有会计科目 基础上，按照研发支出科目设置辅助账，企业的 核算管理更为简便。 此外，调整后的程序将企业享受加计扣除优惠 政策简化为事后备案管理，有关资料由企业留存 备查即可。 2.高新技术企业认定条件放宽 2016年1月29 日，科技部、财政部、国家税务 总局印发了修订后的《高新技术企业认定管理办 法》（国科发火〔2016 〕32号）。 新的管理办法加大了对科技型中小企业的支持 力度；细化明确了认定条件的指标；修订了技术 领域内容。研发费用方面，对年销售收入5000万 元（含）以下的中小企业，研发费用占比从不低 于6%改为不低于5% 。 认定条件方面，增加了两条要求：即企业申请 认定时须注册成立一年以上；企业未发生重大安 全事故、重大质量事故或严重环境违法行为。同 时，新办法调整了认定条件中对知识产权的要 求，取消了近3年内获得知识产权的限制和5年以 上独占许可获得知识产权的方式。调整了科技人 员占比指标，将‘具有大学专科以上学历的科技人 员占企业当年职工总数的30% 以上，其中研发人 员占企业当年职工总数的10%以上’，调整为‘企业 从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业 当年职工总数的比例不低于10%’。 3.公益股权捐赠扣除办法明确 2016年4月20 日，财政部、国家税务总局发出 《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2016 〕45号），明确企业向公益性社会 团体实施的股权捐赠取得成本以及开具捐赠票据 等问题。 该公告规定，企业向公益性社会团体实施的股 权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入 额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，并 依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以 扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照 捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。 4.预付卡按实际支出税前扣除 2016年8月18 日，国家税务总局发出《关于营 改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局 公告2016年第53号），《公告》规定，售卡方销 售预付卡时不缴纳增值税，不得向购卡人、充值 人开具增值税专用发票，可开具增值税普通发 票，并对开具项目进行详细规范。 5.股权激励行权可以递延纳税 2016年9月20 日，财政部、国家税务总局发出 《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策 的通知》（财税〔2016 〕101号），再度完善了 鼓励科技成果转化、激发创新活力的税收政策。 此次税收政策的调整主要体现在股权激 励和技术入股两个方面。对非上市公司符 合条件的股票（权）期权、限制性股票、 股票权奖励，由分别按“工资薪金所得”和 “财产转让所得”两个环节征税，合并为只在 一个环节征税，即纳税人在股票（权）期 权行权、限制性股票解禁以及获得股票奖 励时暂不征税，待今后该股权转让时一次 性征税，以解决在行权等环节纳税现金流 不足问题。 同时，调整增加了递延纳税的选择。企 业或个人选择技术成果投资入股递延纳税 政策的，经向主管税务机关备案，投资入 股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权 时，按照股权转让收入减去技术成果原值 和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 6.存款保险保费可以税前扣除