事务所专业化经营与审计收费的匹配性选择研究.docVIP

作者姓名 吕秋菊 性别 女 出生年月籍贯 河北省唐山市遵化市 毕业院校 天津财经大学 学历学位 硕士研究生 专业 会计学 工作单位 工作岗位 硕士研究生在读 职务 职称 研究方向 科研成果 通讯地址 天津市河西区珠江道25号天津财经大学 邮政编码 300222 联系电话传真 电子信箱 1083765066@ 作者基本情况表 事务所专业化经营与审计收费的匹配性研究 ——基于客户规模的中介效应 摘要：事务所行业专门化是其获取可持续竞争优势的重要战略，能够助力我国本土事务所抓住机遇、迎接挑战。低成本和差异化是事务所投资专业化经营模式所能获取的两大竞争优势。本文利用A股上市公司2009-2013年的数据对专业化经营事务所的审计收费模式进行了实证检验，研究表明：大客户市场上，行业专家事务所可以通过提供差异化服务向客户收取审计收费溢价；小客户市场上，由于服务价格弹性较小，行业专家事务所旨在通过提高市场份额获得规模经济效应，因而向客户收取竞争性审计收费。 关键词：专业化经营，客户规模，审计收费，战略 The Study on the Matching Selection between Firm Specialization and Audit Fees -The Mediating Effect of Customer Based on Scale Abstract:Firm specialization is an important strategy to obtain the sustainable competitive advantage, and can help local firm of our country seize opportunities, as well as meet the challenges. Professional investment brings both low cost advantage and differentiation advantage. In this paper, using large sample statistical method, we does empirical study and find that firms conducting specialized operation charge premiums according to the scale of auditees. For the big auditees, specialists charge premiums according to the differentiation advantage; for the small auditees, as the price elasticity is small ,specialists charge low audit fee according to the low cost advantage. Key words:Specialization,Scale of Auditees, The audit fee ,Strategy 一、引言 2007年，中国证监会发布通知取消了B股公司的双重审计制度；2010年12月，8家大型内地会计师事务所获得H股审计的资格，新的宏观政策为本土事务所开拓大型企业审计市场提供了保障。随着国际“四大”的“超国民待遇”被普通化及其本土化转制，本土事务所迎来了与“四大”相对公平的竞争机会，同时“四大”将面临市场竞争的加剧。那么如何提高审计服务质量，优化审计收费标准，以应对新的市场竞争形势并获取核心竞争力，成为各个事务所当前亟待解决的战略问题。 近年来，我国本土事务所为了“做大做强”及提升自身与“四大”竞争的实力，大都采取规模扩张的战略以提升其市场占有率及在行业中的竞争力，这虽然能在一定程度上助力事务所成为市场上的佼佼者，但提供差异化审计服务才是事务所赢得竞争优势更为关键的筹码[2]，而拥有行业专长是事务所施行差异化服务的有效保障，也是其提升核心竞争力的有效手段。事务所要想制定专业化经营战略以获得行业专长和品牌优势、赢取市场竞争，必须制定合理的审计收费标准，作为其战略保障[2]。 本文通过梳理现有关于事务所专业化经营与审计收费匹配性选择的研究，并引入客户规模作为中介变量，认为事务所在不同规模的客户市场上会制定与之匹配的审计收费标准，使得事务所总体收益最大化；并采用2009-2013年A股上市公司的数据进行实证研究加以证明；最后得出结论专业化经营是能够使事务所赢得竞争的有效战略，由此，为事务所走专业化经营道路坚定信心。 二、文献回顾 会计师事务所