会计学审计开题报告.docVIP

河北金融学院2015届毕业论文（设计）前期报告 系：会计系 专业（方向）：审计学 报告提交时间：2015年01月09日 课题名称 张裕公司风险导向内部审计探析 指导教师姓名 指导教师号 职称 讲师 学生姓名 学生学号 一、选题的背景及意义 我国内部审计的国际化进程越来越快，许多大型企业特别是上市公司的内部审计部门已成为企业公司治理的重要组成部分，逐渐脱离了原有的监督角色转向服务，帮助企业完善治理程序、评价预防风险，正式转向风险导向的内部审计模式，但就目前来讲，由于我国内部审计起步较晚，大部分企业虽然学习并了解了风险导向内部审计的理论和精髓，但在风险导向模式下开展内部审计工作时仍感到无所适从，从理论研究来看，对这方面的研究较少，内容也很零散，内部审计人员不知如何才能真正帮助企业控制风险，实现价值增值。但随着对内部控制以及内部审计研究的深入，风险导向模式下内部审计必将发挥更大的作用。 本文通过以张裕公司风险导向内部审计为实例模型，提出了风险导向内部审计应用建议，从而对上市公司开展风险导向内部审计提供有效的借鉴作用。 二、文献综述 （1）国外研究综述 Pie Pierce, B., Sweeney, B(2006) 提到近几年来，审计行业面临的风险正在日益增大，国内外相继出现了一些会计舞弊事件，如：美国的“安然”、“施乐”等，一些会计师事务所因诉讼而倒闭或陷入困境，审计职业界所面临的商业风险已越来越大，审计职业必须设法降低这种商业风险水平。为此，以美国为首的西方国家从20世纪80年代开始大规模地修订审计准则，在实践中产生了一种以风险评价为中心的审计模式，并在实务中得到广泛应用。 目前内部审计领域对风险导向审计方法的运用目前还主要局限于宏观层面,即在编制年度审计计划、选择审计项目时采用这一方法,而在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限,如Marco Allegrini、Giuseppe D’Onza(2003)对在意大利上市的前100家大型企业运用风险导向审计的状况进行了调查，结果表明：有25%的企业未采用风险导向审计方法；有67%的企业只在年度审计计划编制过程中采用了风险导向审计方法；只有8%的企业在年度审计计划编制过程和具体审计项目的实施过程中都采用了风险导向审计方法。可见，风险导向审计方法并未在具体审计项目实施过程中得到广泛的运用。 （2）国内研究综述 王秀娟（2012）认为风险导向内部审计应用背景为当前社会为高风险社会，故企业、个人均需要识别、规避风险，它不同于传统的审计理念。另外，随着经济全球化的持续推进，企业之间竞争加剧，无论是内部审计自身发展的需要，还是企业在竞争中发展的需要，这就使得我国内部审计组织不断地进行探索，将风险导向审计模式应用于内部审计及风险管理领域。 李学梅（2010）认为实务中风险导向内部审计与企业风险管理的联系有：风险导向内部审计既是基于降低内部审计人员的审计风险，同时又是为了降低企业经营风险、进行风险管理的一种有效工具。而企业开展风险管理目的也是全面识别企业风险并及时采取有效控制手段。两者有着十分紧密的联系。内部审计部门在开展风险导向审计业务时，相应的也要经过风险识别、评估、应对和监察阶段。 李曼（2010）认为风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程自始至终都要关注风险，依据风险选择项目，识别风险，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业风险管理。这里的“风险”不仅是指“审计风险”，还包括企业在生产经营过程中所面临的各种风险，即那些可能对企业战略和目标的实现产生影响的事件、行为和环境，包括经营风险、市场风险、信贷风险、技术风险、人事风险等。风险导向内部审计既是基于降低审计风险，又是为降低企业经营风险，进行风险管理的一种有效工具，在企业风险管理中起到举足轻重的作用。 李俊林（2010）认为当代内部审计应以风险为导向，其必要性主要有两方面：一是企业加强风险管理的需要。内部审计作为企业的一个职能部门，理所当然地成为企业风险管理的有效组成部分，内部审计部门实施风险导向内部审计，从专业的角度来识别、评估和应对风险，从而为管理部门与风险管理人员提供服务。二是内部审计自身生存和发展的需要。传统内部审计的固有缺陷导致其在企业内部渐渐地不被重视，企业为了节省成本和开支，不断地削减内部审计机构或部门，这使得内部审计的发展变得更加艰难，要想使内部审计摆脱困境，就必须实施风险导向内部审计，为企业控制风险和增加价值服务。 唐振达（2009）认为风险导向内部审计目标是企业管理信息系统。风险导向内部审计基于经济实体是一个结构复杂，各个组成部分之间相互联系、相互影响的“信息系统”，而企业则是这个信息系统中