浅议施工企业内部会计控制建立及实施研究.pdfVIP

蠊*_}漭蕾l新* 一244一 浅议施工企业内部会计控制建立及实施 福建煤炭集团福建联美工程建设有限公司 王贵长 摘要企业内部会计控制制度建设是企业制度建设中至关重要的一环，如何 根据财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的有关规定，结合本身 所在企业特点制定出切实可行的本企业内部会计控制制度并保证其实施，是我们 会计工作者当务之急。本文主要从内部会计控制制度制定的基本原则、内容及如 何保证实施作一些探讨。 关键词施工企业 内部会计控制 建立及实施＼ 施工企业因其流动性强，项目分散等特征，在货币资金管理上、物资管理上特别容易 fB现漏洞。本文就如何根据财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的有关规 定，结合施工企业本身特点，建立一套有效的内部会计控制制度，以保证企业资产安全， 防范各种漏洞，作一些探讨。 一、施工企业建立内控铷度所应遵循的准刚 (1)不相容职务相分离原则。施工企业在工程项目开始时，应根据不相容职务分离原 则，合理设定项目部的各个部门及岗位，以确保交易的执行、记录、维护、资产的保管以 及交易的各个步骤指派给不同的个人或部门，会计工作岗位应遵循线账、账物、总账和明 细账分管原则来规定。 (2)授权批准控制原则。施工企业由于工程项目分散，不易集中管理。因此，必须遵 循“统一管理、分工负责”的原则，在资金审批与使用、合同签订等方面作适当授权，做 到既能调动基层积极性，又能使项目经营处于公司本部控制之下。 (3)会计系统控制原则。各项目鄢必须按照《会计法》及会计制度、公司本部的规定 明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告处理程序，对各项交易及时取得各项凭证，并及 时送交会计部门。 (4)预算控制原则。在一个工程项目开始施工前，企业应做好施工预算、资金使用预 算、成本费用预算，并严格执行，及时分析和控制预算差异，采取改进措施。 (5)财产保全控制原则。由于施工企业施工的工程项目地点分散、流动性强，财产保 全控制显得尤为重要，企业应对低值易耗品、固定资产、材料等物资制定相应的管理办法 确保财产安全。 (6)独立稽核原则。稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核 对，检查财务各项收支和会计处理是否真实、合法、合规，是保证会计资料真实、完整的 重要措施。在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进行处理后，必须进行账实核对、 账证核对、账账核对，在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡，编制会计报告，作 到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。 第t—l#±r-；●竹 一245一 二、建立施工企业内部会计控制的内容 (1)岗位设置。各基层单位的会计、出纳和驻工地材料采购员可由企业本部直接委 派，实行直线管理。会计负责所在项目的会计核算工作，并直接对企业本部财务部门负 责，不兼办货币资金的收付业务，出纳不兼任稽核、会计资料保管、收入支出、费用、债 权债务账目登记工作，不兼办会计核算业务，银行印鉴由项目负责人和会计分别保管。各 项目的大宗材料采购或金额较大的材料采购合同，统一由企业物供部门代表企业对外签 订，零星材料采购合同则由项目负责人代表企业签订，采购员负责根据合同及用料计划组 织进料。材料付款统一由项目部负责。 (2)制定统一管理、分级负责的管理体制。工程合同、大宗材料或金额较大材料合同 制定权及项目盈利制定权在企业本部，零星材料合同、班组合同制定权放在项目部。项目 部就无条件执行企业制定的各项计划、履行企业签定的各项合同。零星材料合同及班组合 同应向企业本部相应职能部门报备，接受监督。在资金审批权上，属于本项目正常施工用 款的，由项目负责人审批，其他一切资金高调度都要经过企业本部审批。 (3)正确开展会计核算工作。项目部应根据《会计法》、会计制度、《会计基础工作规 范》以及企业内部有关规定等要求正确组织本项目会计核算工作，据以记录交易的各项原 始凭证必须合法，审批程序完整，传递程序合乎规定，如果项目负责人不遵守这些规定， 会计有权采取措施维护企业利益，并及时向上一级财务部门祀报。 (4)制定财产保管制度。对于已摊销完的低值易耗品及周转材料，财务部门单独设最 备查薄并与使用部门定期核