税收概论课件.ppt

税收原理 内容体系： 第一节 税收概述 第二节 税收原则与分类 第三节 税收制度的构成要素 第四节 税负转嫁与归宿 第一节 税收概述 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 1、概念： 税收是政府为满足社会公共需要，凭借其社会公共权力，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。 2、税收概念的理解： （1）税收的目的是为了满足社会公共需要 （2）税收体现着国家与社会成员间一种特定的分配关系 （3）税收是政府取得财政收入主要的和最好的方式 （4）税收是政府干预和调控经济的重要杠杆 (二)税收的形式特征：强制性、无偿性、固定性 【选择】1、税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是（ ） A、无偿性 B、强制性 C、固定性 D、法律性 【答案】 A。 【解析】无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。正是这三个基本特征，才使得税收成为财政收入的最主要的组成部分。 二、税收的职能 1、税收的财政职能 税收的财政职能是指税收具有组织财政收入收入的功能，即税收作为参与国民收入分配的手段，能将一部分社会产品有社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。 2、税收的经济职能 税收的经济职能，也称调节经济职能，它是指税收作为一个重要的经济杠杆，对国民经济活动的影响和调控作用。 (三)税收的社会职能 税收的社会职能，也称税收贯彻社会政策的职能，是指税收在参与社会产品分配的过程中，客观上具有调节社会各集团、各阶层、各成员收入水平，消除或缓解收入差距过于扩大状况，实现收入公平分配目标的功能。 第二节 税收原则与税收分类 一、税收原则 1、税收的财政原则 2、税收的公平原则 3、税收的效率原则 二、税收分类 1、按课税对象分类 按征税对象分类，税收可以分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 2、以计税依据为标准分类 以计税依据为标准，可分为从量税和从价税。 3、按税收收入归属权限分类 以税收收入归属和征收管辖权限为标准，可以分为中央税，地方税和中央、地方共享税。 中央税：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。 地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、契税、车船税 共享税：国内增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。 4、以税负能否转嫁为标准分类 以税收负担能否转嫁为标准，可以分为直接税和间接税。 5、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 第三节 税收制度的构成要素 一、纳税人： 纳税人也叫纳税义务人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人是纳税的主体，包括自然人和法人。 相关概念：扣缴义务人、负税人 二、征税对象 1、征税对象是指对什么东西征税,即征税的客体。 2、课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 3、与征税对象相关的还有计税依据、税目等概念。 【选择题】区分税种的主要标志是： A、纳税人 B、课税对象 C、税目 D、纳税环节 【答案】 B 三、税率 税率是指应纳税额与对象数额之间的法定比例。 我国现行税率主要有三种形式：比例税率、累进税率、定额税率。 1．比例税率 比例税率是对同一征税对象，不论其数额大小，均按一个比例征税。比例税率又可分为三种形式：统一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种。 2．累进税率 累进税率是指对同一征税对象，按照征税对象数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率。征税对象数额越大，税率越高；数额越小，则税率越低。 依据划分级次的标准，可将累进税率分为：全额累进税率和超额累进税率、全率累进税率和超率累进税率等。 (1)全额累进税率。是指按征税对象的绝对额划分等级，以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算。 (2)超额累进税率。是指按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适应几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税客的一种累进税率。 （3）超率累进税率。 是指征税对象数额各按所属比率级次适用的征税比例计税的一种累进税率。即把征税对象数额的相对率（如销售利润率、增值额占扣除项目金额的比率等）划分为若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，我国的土地增值税是采用这种税率计征的。 我国现行税法运用的有超额累进税率和超率累进税率两种。 3．定额税率 定额税率是指按照征税对象的一定的计量单位，直接确定一个