审计工作底稿培训--损益类底稿.pptVIP

实质性测试阶段底稿—损益类底稿 利润操纵的动机 上市公司：增发配股、ST公司、发债、收购、管理层变更等 国有企业：业绩考核、发债、以丰补欠等 私营企业：税收、发债、资金体外循环等 收入确认的骗术 变更会计政策，改变收入确认原则 记录有问题的收入，如预收款项 提前或推迟确认收入，记录伪造收入 使用一次性所得抬高收入 三角交易:A-B-C-A 填塞分销渠道:提前发货,给予特别的退货条件等 审计目标 一、审计目标 （一）利润表中记录的主营业务收入已发生，且与被审计单位有关。（发生） （二）所有应当记录的主营业务收入均已记录。（完整性） （三）与主营业务收入有关的金额及其他数据已恰当记录。（准确性） （四）主营业务收入已记录于正确的会计期间。（截止） （五）主营业务收入已记录于恰当的账户。（分类） （六）主营业务收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。（列报） 主营业务收入审计程序 （一）取得或编制一份主营业务收入金额比较汇总表，核对与总账金额是否相符，核对损益表中上年金额与上年审计报告金额是否相符。(必备程序) （二）获取按主要产品或业务类别列示的主营业务收入明细表，复核加计数，并与明细账、总账、报表数核对相符。(必备程序) （三）查明主营业务收入的