税法知识及技巧.ppt

引子：一个税案，思维模式不同结论不同 之后，B按照约定代理A与C签订合同，向A转交了C的报关进货单、海关完税凭证，C出具付款委托书和收款收据，A向C支付货款。 2008年1月，A凭完税凭证抵扣了进项税4万多元；2008年4月，A所在地的税务机关检查发现这张抵扣凭证不是真实的。 《民法通则》第六十三条的规定，“公民、法人可以通过代理人实施民事法律行为。代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为，被代理人对代理人的代理行为承担民事责任”。 A与C之间形成了购销法律关系； B在代理中没有正确履行代理责任，取得假发票给A造成被稽查的后果，B对A是负有民事赔偿责任的。 税法基础知识 地方税务局 营业税 房产税 个人所得税 印花税 教育费附加 城市维护建设税 土地使用税 税收体制 重点讲六种税： 一、增值税 二、营业税 三、企业所得税 四、印花税 五、个人所得税 六、城市维护建设税 个人所得税 （3）应纳税额的计算： ①工资薪金应纳个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 ②偶然所得、其他所得应纳个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%） 城市维护建设税 （1）纳税人： 凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。 （2）计税依据 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。 （3）征收范围 城市维护建设税的征收范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。应根据行政区划作为划分标准。 城市维护建设税 （4）税率： 纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。  （5）应纳税额的计算 应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 商务活动的税务关注点 1.合同类型的判断 合同标的：销售货物或加工、修理服务 增值税业务 是否为进口业务——是否可享受进口免税 国内业务——供应商是否为一般纳税人 合同标的：提供劳务 营业税业务 境外承包商——是否派人到境内提供服务（所得税） 国内承包商——提供符合规定的发票（建筑业发票在工程所在地开具） 商务活动的税务关注点 2.委托第三方收款 发票的开具方应与货物(劳务)提供方、合同签订方三者保持一致 供应商委托第三方收款必须提供书面的委托书 必须符合公司的相关制度规定 商务活动的税务关注点 委托代购货物 根据《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税[1994]26号），代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税： 受托方不垫付资金; 销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方; 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另外收取手续费。 商务活动的税务关注点 案例： 项目背景：某物资企业主要负责为某铸造厂采购生铁并负责运输。 筹划方案：将为铸造厂的生铁采购改为代购生铁。由物资公司每月为铸造厂负责联系4000吨的生铁采购业务,向其收取每吨10元的中介手续费用,并将生铁从钢铁厂提出运送到铸造厂,每吨收取运费40元。 预计效益：通过该方案可节省近亿元销售额产生的增值税及附加,对于手续费和运输费只缴纳营业税而不是增值税。 商务活动的税务关注点 最终结果：年末，国税稽查分局对该物资企业的年度纳税情况进行检查，经询问记账人员,并到银行查询该公司资金往来，证实该企业经常收到铸造厂的结算汇款,也有汇给生铁供应商某钢厂的货款,但未观察到两者间存在直接的对应关系。因此，检查人员认为该企业代购生铁业务不成立,属涉嫌偷税，要求该物资企业补交了上千万元的增值税，并处罚款。 商务活动的税务关注点 案例启示： 会计核算要规范：本案例就是由于该公司对代购业务没有规范的会计记录,没有可靠的资金往来记录以证明物资公司没有垫付资金，税务检查人员不认可代购业务,从而使得一个很好的筹划方案失败。 形式要件要合规：本案例的败因在于“受托方不垫付资金”这个形式要件不符合规定，同时还要和铸造厂签订代购合同以证明代购业务的存在。 具有可行性：税收筹划的实施必须在纳税义务发生之前进行,它是税收筹划的具体要求和体现。 规避税收风险：税收筹划是建立在合法基础上的对税收法规的利用,税法在不断发展完善之中,不断的堵塞漏洞和处于反避税的当中。一不小心落入税收筹划误区,将会产生重大的税收损失。 税收筹划是指在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下，当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择，实现缴纳最少的税款，达到税后利润最大化的行为。 偷税是指纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的行为。 两者的区别： 税务筹划：事前筹划，符合税法意图。 偷税：使用欺骗