财政学（第二版） 钟晓敏lec 14.pptVIP

财政学 第十四讲 * 分税制后的进一步改革（税制改革） 农业税 2006年开始，全面取消农业税。具体包括：农业税、牧业税、农业特产税。 新设了烟叶税。 其他 停征了屠宰税和筵席税（各地时间不一）。 车船使用税和车船牌照税停征，新征车船税（2007年）。 城市房地产税和房产税合并为房产税（2009年）。 加征六类成品油消费税（2009年）。 财政学 第十四讲 * 分税制后的进一步改革（现行税制） 共19类 中央税：关税、消费税、船舶吨税、车辆购置税 地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税（已暂停征收） 共享税：增值税（中央50％，地方50％）、企业所得税、个人所得税（中央60％，地方40％）、营业税、城市维护建设税（各银行总行、保险公司、铁道部门上缴的营业税和城建税归中央，其余归地方）、资源税（海洋石油资源税归中央，其余归地方）、印花税（证券交易印花税的97%归中央，3%归地方） 财政学 第十四讲 * 税制的下一步改革方向 所得税从分成共享调整为分率共享。 开征物业税，使之成为地方主体税种。 开征社会保险税，作为中央税。 改革印花税、开征证券交易税。 赋予地方更多的税收管理权限。 * * * * * * * * * 财政学 第十四讲 * 统一领导、分级管理的财政体制 时期：第一个五年计划至改革开放前 主要内容： 1、在中央统一领导下，按行政区划分预算级次，实行分级管理。原则上一级政府，一级预算，但地方预算并不构成一级独立的预算主体 2、地方政府的支出指标是由中央确定的 3、主要税种的立法权、税率调整权和减免权集中于中央，并由中央确定地方的收入指标 财政学 第十四讲 * 统一领导、分级管理的财政体制 4、由中央统一进行地区间的财力调剂，凡收大于支的地方上解收入，凡支大于收的地方由中央补助。 5、地方预算的收支平衡，总量上以支定收，结构上中央“条条”下达指标 6、体制的有效期是“一年一定”或“几年不变”，不是长期相对稳定。 财政学 第十四讲 * 分级包干的财政体制 时期：十一届三中全会至分税制改革前 在1980、1985、1988年进行了三次重大的改革与调整，共同特点：在划分收支的基础上，分级包干，自求平衡，又称“分灶吃饭”体制 1988年起全面实行财政包干制 财政学 第十四讲 * 分级包干的财政体制 1980：划分收支、分级包干 1985：划分税种、核定收支、分级包干 1988：财政大包干 财政学 第十四讲 * 分级包干的财政体制（1988－1993） 财政包干制的六种形式 1. 收入递增包干(北京、浙江等10省市) 2. 总额分成(天津等3省市) 3. 总额分成加增长分成(大连等3市) 4. 上解额递增包干(广东、湖南) 5. 定额上解(上海、山东、黑龙江) 6. 定额补助(吉林等16省、自治区) 财政学 第十四讲 * 对财政包干制的评价 积极作用：从传统计划经济向市场经济过渡的早期阶段，对过去统得过死的体制加以支解，通过适当分散财权，使地方成为相对独立的利益主体，充分发挥它们在经济建设中的积极性。 财政包干制的弊端： 1、财政分配关系不规范，在包干制下，中央财政收入的一头被包死了。 2、财政包干体制随意性大，往往导致地区间竞争不平等。财政包干体制是由中央通过与省、自治区、直辖市谈判确定的，讨价还价的因素较多，政策不统一。 财政学 第十四讲 * 对财政包干制的评价 3、无法发挥财政调控手段。中央财政困难加大，无法行使宏观调控职能，同时因发生赤字而不断地向中央银行透支借款，加大通货膨胀的潜在压力。 4、财政包干体制往往形成包盈不包亏 5、不利于全国统一市场的形成（地方保护主义） 6、导致两个比例的下降 种种弊端与发展市场经济的基本要求背道而驰，从而引发了1994年分税制改革。 财政学 第十四讲 * 分税制改革 全文 背景1 背景2 财政学 第十四讲 * 分税制财政体制的内容 1994年分税制改革的内容： 1、按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支出范围。 2、根据财权与事权相结合原则，合理划分中央与地方收入。 3、中央财政对地方税收返还数额的确定。 4、原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理。 财政学 第十四讲 * 分税制下政府间财政转移支付 我国现行分税制财政体制，采取了与原体制（包干体制）“双轨”并行逐步过渡的办法。 中央与地方政府财政之间的转移支付类型包括： 税收返还、原体制补助或上解、年终结算补助和上解、专项补助、过渡期转移支付（一般性转移支付）等。 财政学 第十四讲 * 1、税收返还 中央政府以1993年为基期，以地方净