(PPT)-12利润形成与分配的会计处理.pptVIP

例9：甲公司年末本年税前利润为100万元（假设税务利润与企业利润一致）。在此之前，企业尚有5年内可以税前弥补的亏损80万元，该企业所得税税率为25%。 （100-80）×25%=5万 这样，企业的提取盈余公积的基数就为15万元。 ▲所得税费用 应交税费-应交所得税⊕ 5万 借：所得税费用 50 000 贷：应交税费—应交所得税50 000 （二）以前年度损益调整 ——该项目用来反映、控制和监督企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。 ——调整事项分为两种：调增、调减以前年度利润。 ——调增以前年度利润： 以前年度损益调整⊕ 应交税费-应交所得税⊕ 相关项目 利润分配-未分配利润⊕ 盈余公积⊕ 附注：A——调整相关资产或负债等项目 B——确认应补交的所得税 C——调整留存收益。 （调减则资金运动反向） A B C 例10：20×5年12月，公司发现20×4年少提折旧费30万。现进行错账更正。该公司的所得税税率为25%，盈余公积提取比例为40%。 （1）补提折旧时： 借：以前年度损益调整 300 000 贷：累计折旧 300 000 借：应交税费—应交所得税 75 000 贷：以前年度损益调整 75 000 以前年度损益调整⊕ 应交税费-应交所得税⊕ A B ⊕累计折旧 -30万 -7.5万 （2）调整应交所得税：