增值税问题研讨.pptVIP

２．《条例》中规定的不得抵扣的进项税额： 　 （１）购置固定资产； 　 （２）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 　 （３）用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 　 （４）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； 　 （５）非正常损失的购进货物； 　 （６）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物； ３．《条例》之外规定的不得抵扣的进项税额： 　（１）未按规定取得扣税凭证； 　（２）未按规定保存扣税凭证； 　（３）企业购进的用于招待的烟、酒，无论是否取得专用发票，均不得抵扣； （４）企业购进的货物发生进货退出或折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减，如不扣减，造成少纳税或不纳税，是偷税行为。 　 （５）免税货物在免税期间取得的进项税，不得在恢复征税后进行抵扣； 　 （６）一般纳税人资格认定之前的进项税，不得在认定之后申报抵扣； （７）鉴于纳税人采用帐外经营手段进行偷税，其取得的帐外经营部分防伪税控专用发票，未按上述规定的时限进行认证，或者未在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，因此，不得抵扣其帐外经营部分的销项税额。（国税函[2005]763号） 　 （８）一般纳税人的会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的；或者虽符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的，要按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不能抵扣进项税额。 四．应纳税额： 应纳税额＝当期的销项税额－当期的进项税额． (一)销项税额 要把握两个要点： A、根据销售额和税率计算 B、向购买方收取 １．销售额的一般概念： 是指销售货物或提供应税劳务时向购买方收取的全部价款和价外费用 A、销售额是一个税法概念； B、来自购买方； C、全部价款和价外费用。 但要除以下几项： 　（１）销项税额。 　（２）受托加工应税消费品所代收代缴的消费税。 　（３）同时符合两个条件的代垫运费。 Ａ．承运部门将发票开具给购货方。 Ｂ．纳税人将该发票转交给购货方。 （4）包装物押金（酒类产品的包装物押金除 外），在收取时如果能够单独记帐核算。 自2004年7月1日起，纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的，均并入销售额征税。（国税函[2004]827号） 2．销售价格明显偏低而无正当理由或视同销售而无销售价格的，由主管税务机关按照下列顺序和方法确定销售额。 （１）按照当月同类货物的平均售价；（２）按最近时期同类货物的平均售价；（３）按照组成计税价格； 组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率） 　　 属于应征消费税的应税消费品，还应当加计消费税。 该公式在具体应用时应把握以下几个要点： Ａ．成本的确定 Ｂ．何时加计消费税 Ｃ．成本利润率的确定 Ｄ．与消费税中有关组成计税价格的区别． 3．特殊销售方式下销售额的确定： （１）折扣销售： 如果将折扣额与销售额在一张发票上注明的，按折扣后的销售额计税，如果将折扣额另开发票，不得从销售额中扣减折扣额。如出版发行单位发行的图书。 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。（国税函〔2006〕1279号） (2)销货退回或折让 配 套 厂 汽 车 厂 经 销 商 消 费 者 货物,发票 货物,发票 货物,发票 货款 货款 货款 1万元 1万元 专用发票 专用发票 1万元 ? (3)以旧换新：应当按照新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）; （4）还本销售; (5)以物易物; (6)以货抵债; (7)商业企业削价处理商品; （8）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 （9）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。 ①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准； ②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据； ③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。 （10）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方