萨班斯－奥克斯法案对中国企业的挑战.ppt

COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，即美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会) 把内部控制定义为一种过程，受到企业董事会、管理当局和其它职员的影响，旨在为企业的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证。 基本概念包括： 内部控制是一种过程； 内部控制的有效运作受人影响； 内部控制只能为企业提供合理保证；及 内部控制的设计旨在达成企业之目标。 COSO的网址: ? COSO内部控制框架 “提前申报人” ：在 2004 年 11 月 15 日或之后结束的首个财政年度 (原为 2004 年 6 月 15 日) 其他 (包括国外私人发行人) ：在 2006 年 7 月 15 日或之后结束的首个财政年度 (原为 2005 年 7 月 15 日) 首次国外申报人：在 2006 年 7 月 15 日或之后结束的首个年度报告 (表格 20-F) 管理层的责任 萨班斯－奥克斯法案对中国企业的挑战（续） 对COSO框架和具体内部控制措施的认知和了解 对英文法规、条例和准则的理解和掌握 公司不同级别和部门人员对公司所需做出努力的认可程度不同 对控制的理解和如何作相关记录的理解出现很大的差距 如何制定并采用统一的方法来记录与财务报告相关的内部控制 时间和资源的限制 项目工作内容复杂 涉及范围广泛 组织结构复杂 信息系统如何支援大量内控评价工作底稿的记录 中国企业现状与第404条要求的差距 没有按照公认的内部控制框架建立控制体系和控制目标 没有建立内部控制与财务报告之间的联系 没有正式、系统的风险评估 对内部控制的描述不够详细，没有描述内部控制执行者的职位、执行频率、怎样执行、生成的报告名称等 没有正式的对内部控制有效性进行定期评价的方法和机制 没有建立完善的反舞弊机制 一、上市前与财务相关的准备工作 二、一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难三、会计师对企业上市融资所发挥的作用 四、萨班斯－奥克斯法案对中国企业的挑战五、毕马威中国简介 毕马威中国 毕马威在世界各地 148 个国家的超过 717 个城市提供审计、税务和咨询等专业服务。由于拥有方便的联络渠道及对本地市场的透彻认识，本所能以高效率向客户提供合宜的意见。 香港毕马威早于 1945 年成立，迄今已有大约 60 年历史。 在 1983 年便在国内建立了首家办事处。 在 1992 年，毕马威成为首家获准在国内成立合作所的国际会计师事务所。 毕马威是以统一的经营方式管理中国 (包括香港的办事处) ，这一管理框架使毕马威能够动用大量资源，完成大型项目。 毕马威在中港两地共设立了包括北京、上海、成都、杭州、广州、深圳、香港和澳门在内的八家办事处，聘用超过 5,200 名专业人员。 毕马威在香港的市场份额 香港前100强上市公司所聘用的会计师按上市公司市值计算的市场占有率 以2006年08月31日收市价计算的市场占有率。 资料来源：彭博资讯 毕马威在中国大陆的市场份额 A股前100强上市公司所聘用的会计师按上市公司市值计算的市场占有率 以2006年08月31日收市价计算的市场占有率。 资料来源：彭博资讯 毕马威联络方式 简裕良 合伙人 简先生目前是毕马威北京办公室的信息、通讯及娱乐业的 主管合伙人，在为中港两地的上市公司、跨国公司及大型 私营公司进行审计，协助中国公司实现境外上市等方面拥 有相当丰富的经验。简先生的客户包括从事电信、电子、 广告、电影、石油化工及制造等行业的公司。 中国北京东长安街1号 东方广场东2座办公楼8层 邮政编码：100738 电话： 86 （10）8508 7009 传真： 86 （10）8518 5111 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 * 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 内部控制的基本概念 美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会《COSO内部控制框架》 萨班斯－奥克斯法案对中国企业的挑战（续） 555555 ? 2000 KPMG 所有五大元素必须同时发挥作用，才能让内部控制有效地