管理要求纳税义务发生时间-青岛国家税务局.PPTVIP

三、管理要求 2、纳税人应按月留存《国际货物运输代理企业申请免征增值税业务明细表》，涉及相关的纸质资料应妥善保管，税务机关应不定期进行检查。如发现问题，按有关规定处理。 相关处罚： 至少，计提销项，加征滞纳金 严重，取消减免税资格，全部按照应税项目征收增值税。 * 国际货运代理政策宣讲 讲解内容 Contents * 关于国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南 指南出台依据： 《国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（2014年第42号，以下简称《公告》） 《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税【2013】106号，以下简称《106号文》） * 一、免税企业范围 部分现代服务业 范围解释 特别说明 物流辅助服务 货物运输代理服务 接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。 1、“货物运输代理服务”应注意“不直接提供货物运输劳务”要件。如果纳税人“直接提供货物运输劳务”，则不属于“货物运输代理服务”。 2、提供货物运输代理服务的纳税人，取得的货物运输代理服务收入，在开具增值税专用发票时，其“货物或应税劳务名称”不得开具“运费”等运输服务收入的名称。 3、船舶代理服务按照“货物运输代理服务”征收增值税。 代理报关服务 接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。 “代理报关服务”仅限于“代为办理报关手续”的业务活动。 仓储服务 利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 装卸搬运服务 使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。 属于原营业税下的交通运输业 搬家公司提供的“搬家业务”按照“装卸搬运服务”征收增值税。对搬家公司承揽的“货物运输业务”，按照“交通运输业”征收增值税。 一、免税企业范围 （一）国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。? （一代） 一、免税企业范围 （二）试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可以按照《财税﹝2013﹞106号文件》附件3第一条第（十四）项免征增值税。 （二代、三代等） 一、免税企业范围 （三）向境外单位、个人提供的国际货物运输代理的纳税人可比照国际货物运输代理免税相关规定执行。 （ 跨境服务?） 一、免税企业范围 对“境内”应税服务的界定 P1 《实施办法》第十条“在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，均属于在境内提供应税服务。凡应税服务发生在境内的，无论提供方是否在境内提供，均属于在境内提供应税服务。 提供方和接受方，只要有一方在境内就可 二、免税备案? 按《青岛市国家税务局关于增值税减免税管理若干问题的公告》(青岛国税公告2011年第12号)的相关规定执行 ???? 国际货物运输代理服务免税管理，按照《青岛市国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税减免税管理若干问题的通知》（青国税函2014年第10号）文件执行，并满足下列要求。? 二、免税备案? （一）备案资料? 1、纳税人减免税申请，内容主要包括：企业基本情况（企业名称、经营范围、注册资金等）；代理业务情况（经营方式、境内境外业务、费用结算等）。????? 2、《纳税人减免税申请审批表》?????? 二、免税备案? 3、商务部门的国际货代企业备案证明材料。或者交通运输主管部门批准核发的《无船承运业务经营资格登记证》、《国际船舶代理经营资格登记证》、《外商独资船务公司经营许可证书》（核查原件留存复印件）。 （总分公司）??? 二、免税备案? ?4、与委托人、其他代理人签订的国际货运代理合同或协议、确认书等其他的形式合同；合同较多的以合同清单汇总表（表样见附件1）形式提供（核查合同原件留存复印件）。? （1）只填写与委托方的合同情况 （2）合同内容包括：标准合同、协议、邮件、传真，或者托单、收费单 国际货物运输代理企业申请免税合同清单汇总表 纳税人识别号： 纳税人名称： 序号 合同签订