e6念框架联合项目中的资产概念研究述评.pdfVIP

【中国会计学会成立暨《会计研究》创刊30周年征文】 中的资产概念研究述评 成小云 任咏川 (西北工业大学会计学院710072中央财经大学会计学院100081) 【摘要】IASB／FASB概念框架联合项目认为，双方现存的资产定义存在“可能的”、“预期的”和“控制”指代 不明，以及过分强调“未来经济利益”与“过去交易或事项”等方面的缺陷，提出了新的资产定义。这个新定 义强调资产是主体具有排他权利的现时经济资源，摒弃了传统的资产成本观、未来经济利益观和权利观，发展 和完善了IASB的资产经济资源观，为建立逻辑一致的概念框架奠定了基础，是对资产本质的科学认识，并与经 济学的资产概念保持了一致，是一个值得期待的定义。 【关键词】资产概念框架联合项目 概念变迁 一、IASB／FASB概念框架联合项目的缘起 美国安然、世通、施乐等财务舞弊事件发生以后，美国会计界、金融界、政治界和社会公众对美国财务会计准则体系 及其制定导向产生了怀疑，并引发了会计准则制定的原则导向与规则导向之争。2003年7月，美国证券交易委员会 (SEC)向国会提交了一份名为《对美国财务报告采用以原则为导向的会计