我国独立审计的政府管制变迁及其效果研究述评研究.pdfVIP

我国独立审计的政府管制变迁及其效果研究述评 张存彦 (河北农业大学商学院071000) [摘要】由于我国特殊的制度背景，政府管制假说对独立审计产生更有解释力。我国的独立审计 行业，一直处于政府管割下的变革之中，本文从90年代中期领布首批独立审计准则哥始，对每次管 制变迁的效果研究进行了述评，并对管制变革的失效进行了分析．由于我国审计产生于政府管制的 需要，审计主要是为政府决策提供服务，因此导致了证券市场上政府选择取代市场选择，投资者缺 位以及对投资者利益保护的法律法规缺失，这些成为政府管制变迁屡屡失效的根本原因。 [关键词】独立审计政府管制市场选择 一、独立审计需求的政府管制假说 在西方审计理论中，关于独立审计的需求有几种传统性观点，分别是受托经济责任假说、信息 假说、信号假说和保险假说。虽然是站在不同的视角对审计的需求进行界定，但各种假说都是基于 两权分离所带来的代理问题和信息不对称。我们知道，两权分离意味着委托人处于信息的弱势，然 而却是企业最终风险的承担者，随着企业规模的扩大，股东的分散化，这种弱势愈加明显。因此对 审计的需求主要来自于缓解委托人信息弱势的需要。在受托经济责任假说和信号假说